Лазор имеет на иждивении сына 5 лет и в текущем году получал ежемесячно следующие виды доходов:
— ежемесячная заработная плата – 11.500,00 руб.
— премия по итогам квартала– 2000,00 руб.
— ежемесячная компенсация за проезд на работу – 1000,00 руб.
— ежемесячная компенсация за оплату питания – 800,00 руб.
Кроме того, Лазор были получены:
— в январе, от организации работодателя, материальная помощь в сумме 5.500,00 руб. и подарок на сумму 20.000,00 руб.
— в феврале работодатель оплатил стоимость путевки в санаторий, находящийся в г. Киеве. Стоимость путевки – 25.000,00 руб. Путевка оплачена организацией – работодателем из чистой прибыли.
— в марте был получен подарок от друзей на сумму 7.200,00 руб.
— в сентябре продал квартиру приобретенную 2,5 года назад за 3.200.000 руб.
Дайте письменные ответы, со ссылками на нормы 23 Главы Налогового кодекса РФ:
1. Является ли Лазор налоговым резидентом или нет?
2. Определите размер Налога на доходы физических лиц (НДФЛ) гражданина Лазор помесячно и за год.
3. Имеет ли право Лазор на налоговые вычеты по НДФЛ? Если да, то на какие, каков их размер и порядок предоставления?
Ответ:
1. Налоговыми резидентами признаются физические лица фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Следовательно Лазор является налоговым резидентом.[1]
2. Согласно ст. 210 НКР. Налоговая база — все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды.
Определим сумму НДФЛ Лазора по месяцам и за год:
Январь:
Заработная плата: 11 500,00 руб.
Компенсация за проезд на работу: 1000 руб.
Компенсация за оплату питания (ст. 211 НКРФ): 800 руб.
Материальная помощь (п.28. ст. 217 НКРФ): (5500 руб. – 4000 руб. = 1500 руб.)
Организации или предприниматели, которые сделали подарок любому физическому лицу, являются налоговыми агентами по НДФЛ в отношении данного дохода.
Если подарок получен физическим лицом — налоговым резидентом РФ, применяется ставка НДФЛ в размере 13%. Стоимость подарка 20 000 руб. (п.28. ст. 217 НКРФ). Налогооблагаемая база составит 20 000 руб. – 4000 руб. = 16 000 руб.
Итого налоговая база по ставке 13% (удерживаемая налоговым агентом) составит: 30800 руб.
Сумма НДФЛ: (30 800 – 1 400 руб.)*13% = 3822 руб.
Доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом по ставке 13% налоговым агентом: 30 800 руб.
Февраль:
Заработная плата: 11 500,00 руб.
Компенсация за проезд на работу: 1000 руб.
Компенсация за оплату питания (ст. 211 НКРФ): 800 руб.
Стоимость путевки в санаторий (за пределы РФ): 25 000 руб.
Согласно п.9 ст. 217 НКРФ стоимость путевки в санаторий на территории РФ не облагается НЛФЛ. Но т.к. путевка была выдана в г.Киев (Украина), то она будет облагаться по ставке 13%.
Итого налоговая база по ставке 13% (удерживаемая налоговым агентом) составит: 38300 руб.
Сумма НДФЛ: (38 300 – 1 400 руб.)*13% = 4797 руб.
Доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом по ставке 13% налоговым агентом: 69 100 руб.
Март:
Заработная плата: 11 500,00 руб.
Компенсация за проезд на работу: 1000 руб.
Компенсация за оплату питания (ст. 211 НКРФ): 800 руб.
Премия: 2000 руб.
Итого налоговая база по ставке 13% (удерживаемая налоговым агентом) составит: 13300 руб.
Сумма НДФЛ: (15 300 – 1 400 руб.)*13% = 1807 руб.
Доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом по ставке 13% налоговым агентом: 84400 руб.
Кроме того Лазором был получен подарок от друзей стоимостью 7200 руб. Стоимость которого он должен указать при подаче налоговой декларации в конце года сам. Сумма налога по подарку составит (п. 28. ст. 217 НКРФ): (7200 руб. – 4000 руб.) * 13% = 416 руб.
Апрель:
Заработная плата: 11 500,00 руб.
Компенсация за проезд на работу: 1000 руб.
Компенсация за оплату питания (ст. 211 НКРФ): 800 руб.
Итого налоговая база по ставке 13% (удерживаемая налоговым агентом) составит: 13300 руб.
Сумма НДФЛ: (13 300 – 1 400 руб.)*13% = 1547 руб.
Доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом по ставке 13% налоговым агентом: 97700 руб.
Май:
Заработная плата: 11 500,00 руб.
Компенсация за проезд на работу: 1000 руб.
Компенсация за оплату питания (ст. 211 НКРФ): 800 руб.
Итого налоговая база по ставке 13% (удерживаемая налоговым агентом) составит: 13300 руб.
Сумма НДФЛ: (13 300 – 1 400 руб.)*13% = 1547 руб.
Доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом по ставке 13% налоговым агентом: 111000 руб.
Июнь:
Заработная плата: 11 500,00 руб.
Компенсация за проезд на работу: 1000 руб.
Компенсация за оплату питания (ст. 211 НКРФ): 800 руб.
Премия: 2000 руб.
Итого налоговая база по ставке 13% (удерживаемая налоговым агентом) составит: 13300 руб.
Сумма НДФЛ: (15 300 – 1 400 руб.)*13% = 1807 руб.
Доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом по ставке 13% налоговым агентом: 126300 руб.
Июль:
Заработная плата: 11 500,00 руб.
Компенсация за проезд на работу: 1000 руб.
Компенсация за оплату питания (ст. 211 НКРФ): 800 руб.
Итого налоговая база по ставке 13% (удерживаемая налоговым агентом) составит: 13300 руб.
Сумма НДФЛ: (13 300 – 1 400 руб.)*13% = 1547 руб.
Доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом по ставке 13% налоговым агентом: 139600руб.
Август:
Заработная плата: 11 500,00 руб.
Компенсация за проезд на работу: 1000 руб.
Компенсация за оплату питания (ст. 211 НКРФ): 800 руб.
Итого налоговая база по ставке 13% (удерживаемая налоговым агентом) составит: 13300 руб.
Сумма НДФЛ: (13 300 – 1 400 руб.)*13% = 1547 руб.
Доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом по ставке 13% налоговым агентом: 152900 руб.
Сентябрь:
Заработная плата: 11 500,00 руб.
Компенсация за проезд на работу: 1000 руб.
Компенсация за оплату питания (ст. 211 НКРФ): 800 руб.
Премия: 2000 руб.
Итого налоговая база по ставке 13% (удерживаемая налоговым агентом) составит: 13300 руб.
Сумма НДФЛ: (15 300 – 1 400 руб.)*13% = 1807 руб.
Доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом по ставке 13% налоговым агентом: 168200 руб.
Кроме того Лазором была продана квартира стоимость которой он должен указать при подаче налоговой декларации в конце года сам. Сумма налога при продаже квартиры с учетом имущественного налогового вычета составит: (3 200 000 руб. – 1 000 000 руб.)* 13% = 286 000 руб.
Октябрь:
Заработная плата: 11 500,00 руб.
Компенсация за проезд на работу: 1000 руб.
Компенсация за оплату питания (ст. 211 НКРФ): 800 руб.
Итого налоговая база по ставке 13% (удерживаемая налоговым агентом) составит: 13300 руб.
Сумма НДФЛ: (13 300 – 1 400 руб.)*13% = 1547 руб.
Доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом по ставке 13% налоговым агентом: 181500 руб.
Ноябрь:
Заработная плата: 11 500,00 руб.
Компенсация за проезд на работу: 1000 руб.
Компенсация за оплату питания (ст. 211 НКРФ): 800 руб.
Итого налоговая база по ставке 13% (удерживаемая налоговым агентом) составит: 13300 руб.
Сумма НДФЛ: (13 300 – 1 400 руб.)*13% = 1547 руб.
Доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом по ставке 13% налоговым агентом: 194800 руб.
Декабрь:
Заработная плата: 11 500,00 руб.
Компенсация за проезд на работу: 1000 руб.
Компенсация за оплату питания (ст. 211 НКРФ): 800 руб.
Премия: 2000 руб.
Итого налоговая база по ставке 13% (удерживаемая налоговым агентом) составит: 13300 руб.
Сумма НДФЛ: (15 300 – 1 400 руб.)*13% = 1807 руб.
Доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом по ставке 13% налоговым агентом: 210 100руб.
Итого сумма НДФЛ за 12 месяцев составит: 311 545 руб.
3. В данном случае Лазор имеет право на стандартные и имущественные налоговые вычеты а именно:
Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НКРФ):
Вычет на детей (в ред. ФЗ от 21.11.2011 N 330-ФЗ) . Распространяется за каждый месяц налогового периода на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:
1400 руб. на 1 –го ребенка
Вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей.
Имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НКРФ):
В суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.
Т.к Лазор продал квартиру стоимостью 3 200 000 руб., а максимальная сумма налогового вычета 1 000 000 руб. То налогооблагаемая база при продаже данной квартиры составис: 3 200 000 руб. – 1 000 000 руб. = 2 200 000 руб.
[1] Налоговый кодекс РФ. ч.2 [Электронный источник] / ИСПС Консультант плюс
