Организация «Бета» является плательщиком налога на имущество организации, транспортного налога и земельного налога. По результатам работы за 1 квартал 2010 года имеет следующие данные для расчета налогов:
1. По состоянию на отчетные даты в 1 квартале 2010 года на балансе организации числится следующие имущество.
| Дата | Основные средства | Износ основных средств | Остаточная стоимость имущества |
| 1 января | 13150 | 6380 | 6770 |
| 1 февраля | 13670 | 6410 | 7260 |
| 1 марта | 13480 | 6150 | 7330 |
| 1 апреля | 14120 | 6970 | 7150 |
Расчет остаточной стоимости:
13150 — 6830 = 6770
13670 — 6410 = 7260
13480 — 6150 = 7330
14120 — 6970 = 7150
2. Автопарк предприятия на 01.01.10г. включает следующие транспортные средства
— ЗИЛ — 130 (грузовой) мощность 150 л.с. 2 единицы.
— КАМАЗ 5410 мощность 210 л.с. 3 единицы
— Волга ГАЗ (легковой) мощность 95 л.с. 1 единица
10 марта снят с учета один грузовой автомобиль мощностью 150 л.с.
3. В собственности предприятия находятся два земельных участка:
— земельный участок №1 занят под производственными зданиями и сооружениями. Его кадастровая стоимость составляет 1100000 руб.
— земельный участок №2 оформлен под строительство жилого дома. Его кадастровая стоимость составляет 800000 руб. Строительство ведется второй год.
Требуется:
1. Исчислить авансовый платеж по налогу на имущество организации за 1 квартал 2010 года, указать срок его уплаты, заполнить расчет авансовых платежей.
2. Исчислить сумму авансового платежа по транспортному налогу за 1 квартал 2010 года, указать срок уплаты налогов. Заполнить расчет авансовых платежей.
3. Исчислить сумму авансового платежа по земельному налогу за 1 квартал 2010 года, указать срок уплаты налога, заполнить расчет авансовых платежей.
Решение:
1. Произведем расчет авансового платежа по налогу на имущество организации за 1 квартал 2010 года.
Согласно ст. 375, 376 НКРФ налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Имущество учитывается по остаточной стоимости.
Расчет остаточной стоимости имущества = Первоначальная стоимость — Амортизация.
В таблице, представленной в условии задачи, произведен расчет остаточной стоимости имущества организации.
Определим налоговую базу по налогу на имущество.
(6770 тыс.руб.+7260 тыс.руб.+7330 тыс.руб. + 7150 тыс.руб.) / 4 = 28510 тыс.руб./4 = 7127,5 тыс.руб.
Согласно ст. 380 НКРФ налоговая ставка равна 2,2%
Определим сумму налога к уплате за 1 квартал: 7127,5*2,2%/4 = 39,201 тыс.руб.
Налог и авансовые платежи подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.
В срок не позднее 30 дней с даты окончания налогового периода организации обязаны предоставлять налоговые декларации расчеты по авансовым платежам.
2. Произведем расчет суммы авансового платежа по транспортному налогу за 1 квартал 2010 года.
Для начала определим налоговые ставки установленные правительством РФ, для имеющегося у предприятия транспорта. Ст. 361 НКРФ.
— ЗИЛ — 130 (грузовой) мощность 150 л.с. — ставка 4 руб. за 1 л.с.
— КАМАЗ 5410 мощность 210 л.с. — ставка 6,5 руб. за 1 л.с.
— Волга ГАЗ (легковой) мощность 95 л.с. — ставка 2,5 руб. за 1 л.с.
Согласно ст. 362 НКРФ Месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.
Произведем расчет налога за 1 квартал 2010 года:
— ЗИЛ — 130 (грузовой) мощность 150 л.с. * ставка 4 руб. за 1 л.с.*2 единицы *1/4 = 300 руб.
— КАМАЗ 5410 мощность 210 л.с. * ставка 6,5 руб. за 1 л.с. * 3 единицы *1/4 = 1023,75 руб.
— Волга ГАЗ (легковой) мощность 95 л.с. * ставка 2,5 руб. за 1 л.с. * 1 единица *1/4 = 59,375 руб.
Итого общая величина авансовых платежей за 1 квартал 2010 г. = 300 руб. + 1023,75 руб. + 59,375 руб. = 1383,125 руб.
Оплата авансовых платежей производится в течении налогового периода. Налоговый период — календарный год.
3. Произведем расчет суммы авансового платежа по земельному налогу за 1 квартал 2010 года.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база определяется как кадастровая стоимость на дату его постановки на кадастровый учет.
Согласно ст. 394 налоговые ставки составляют:
0,3% в отношении участков в т.ч. предназначенных для жилищного строительства.
1,5 % для прочих земельных участков.
Произведем расчет авансовых платежей:
Земельный участок №1. 1100000 руб. * 1,5%*1/4 = 4125 руб.
Земельный участок №2. 800000 руб.*0,3%*1/4 = 600 руб.
Итого: 4125 руб. + 600 руб. = 4725 руб.
Оплата авансовых платежей производится в течении налогового периода. Налоговый период — календарный год.
