Часовой завод обычно реализует часы цене 1 180 руб. (в том числе НДС 20%). Эта же цена признается рыночной. Менеджеру завода в качестве заработной платы переданы часы по сниженной цене 708 руб. (в том числе НДС 20%). Себестоимость часов равна 550 руб. В целях исчисления НДС бухгалтерия завода применяет статью 40 НК.
Отразить операции бухгалтерскими проводками, определить налоговую базу и сумму налога по указанным операциям. Какие разделы и строки декларации по НДС следует заполнить по данным операциям?
Решение профессора «Решило»:
В целях исчисления НДС бухгалтерия швейной фабрики применяет статью 40 НК РФ. В случаях, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги. Следовательно налоговая база по указанной операции составит:
Налоговая база по НДС: 1180*20%/120=196,66 руб.
НДС=708*20%/120=118 руб.
Дт 70 Кт 90.1 выдан товар в счет з/п
Дт 90.3 Кт 68 начислен НДС
В Налоговой декларации по НДС следует заполнить:
Титульный лист;
Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика строка 030.
Раздел 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации строка 010 налоговая база.
