Вересову М. Н. в налоговом периоде начислена заработная плата 382 000 руб., в т.ч. за январь – 26 100 руб.; февраль 29 500 руб.; март – 27 900 руб., апрель – 33 100 руб., май – 29 500 руб., июнь – 38 950 руб., июль – 36 500 руб., август 29 400 руб. сентябрь –15 100 руб.;
отпускные 35 250 руб. в августе;
материальная помощь от работодателя 40 000 руб. в мае;
подарок к Новому Году 4 500 руб.
Определить величину взносов во внебюджетные фонды по Вересову М. Н. и величину НДФЛ удержанную у Вересова М. Н. работодателем (заявление на стандартные вычеты предоставлено Вересовым на троих детей 17, 14 и 3 лет).
В июле Вересов М. Н. продал земельный участок, которым владел два года за 1 300 000 рублей.
В сентябре оплатил обучение дочери 78 000 рублей.
В ноябре Вересов М. Н. получил по договору подряда от другого предприятия 11 000 рублей.
Определить величину взносов во внебюджетные фонды по Вересову М. Н. и величину НДФЛ удержанную у него другим работодателем. Какая сумма налога будет доплачена (возвращена) по декларации.
Решение:
По первому месту работы: Произведем расчет НДФЛ (при условии наличия стандартных налоговых вычетов)
Согласно ст. 218 НК РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:
1 400 рублей — на первого ребенка;
1 400 рублей — на второго ребенка;
3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка.
Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 рублей.
Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.
По общему правилу материальная помощь облагается НДФЛ, если превышает 4 000 руб. в год. Если же сумма матпомощи укладывается в 4 000 руб., то обложению НДФЛ и страховыми взносами она не подлежит (п. 28 ст. 217 НК РФ, п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). То же самое касается и подарков.
Таблица 1 – Расчет НДФЛ, руб.
| Месяц | Доход | Доход нарастающим итогом | Стандартный налоговый вычет на 3 детей | Налогооблагаемая база | Величина налога (13%) |
| Январь | 26100 | 26100 | 5800 | 20300 | 2639 |
| Февраль | 29500 | 55600 | 5800 | 23700 | 3081 |
| Март | 27900 | 83500 | 5800 | 22100 | 2873 |
| Апрель | 33100 | 116600 | 5800 | 27300 | 3549 |
| Май | 69500 | 186100 | 5800 | 59700 | 7761 |
| Июнь | 38950 | 225050 | 5800 | 33150 | 4309,5 |
| Июль | 36500 | 261550 | 5800 | 30700 | 3991 |
| Август | 64650 | 326200 | 5800 | 58850 | 7650,5 |
| Сентябрь | 15100 | 341300 | 5800 | 9300 | 1209 |
| Октябрь | 0 | 341300 | — | 0 | 0 |
| Ноябрь | 0 | 341300 | — | 0 | 0 |
| Декабрь | 4500 | 345800 | 5800 | 0 | 0 |
| Итого | 345800 | 345800 | — | 285100 | 37063 |
В условии задачи указано что «…Вересову М. Н. в налоговом периоде начислена заработная плата 382 000 руб…», но по расчетным данным он получил общий доход в размере 345800 руб. (данных по заработной плате в октябре, ноябре и декабре нет в условиях задачи).
Таким образом, величина НДФЛ, удержанная у Вересова М.Н. составит 37063 руб.
Величина взносов во внебюджетные фонды составит, при учете что подарки и материальная помощь до 4000 руб. не облагается страховыми взносами:
(345800-4000 (мат. помощь)-4000 (подарок)) * 30% = 101340 руб.
Разберем следующую ситуацию:
В июле Вересов М. Н. продал земельный участок, которым владел два года за 1 300 000 рублей.
Согласно ст. 220 НК РФ 1) имущественный налоговый вычет предоставляется:
в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса (3 года), не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
Таким образом, в данном случае налогооблагаемый доход от продажи участка составит: 1300000-1000000 = 300000 руб., а величина налога составит: 300 тыс.руб. * 13% = 39 тыс.руб.
Разберем следующую ситуацию:
В сентябре оплатил обучение дочери 78 000 рублей.
Согласно ст. 219 НК РФ в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Таким образом, вычет составит: 50 000 руб., а сумма налога, которую он может вернуть: 50000*13% = 6500 руб.
Разберем следующую ситуацию:
В ноябре Вересов М. Н. получил по договору подряда от другого предприятия 11 000 рублей.
С вознаграждения, выплаченного физическому лицу — подрядчику по гражданско-правовому договору (если оно не является индивидуальным предпринимателем), организация обязана удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.
Согласно ст. 218 НК РФ налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.
НДФЛ составит: 11 000*13% = 1430 руб.
Также с указанного вознаграждения организации следует исчислить и уплатить страховые взносы в государственные внебюджетные фонды в части взносов в пенсионный фонд и фонд медицинского страхования. При этом сумма вознаграждения не облагается взносами в фонд социального страхования.
Страховые взносы составят: 11 000*30% = 3300 руб.
Ответим на следующий вопрос: Какая сумма налога будет доплачена (возвращена) по декларации?
1. По месту работы — к уплате: 37063 руб.
2. Продажа недвижимости – к уплате: 39000 руб.
3. Оплата обучения – к возврату: 6500 руб.
4. Работа по договору подряда – к уплате: 1430 руб.
Итого к уплате: 37063+39000-6500+1430 = 70993 руб.
Т.е. доплатить нужно: 39000-6500 = 32500 руб.
1430 руб. – должен заплатить налоговый агент (организация).
