В ходе проведения ревизии выявлено, что данные документов отдела снабжения отличаются от данных центрального склада по комплектам мебельной фурнитуры. За проверяемый период на центральный склад поступило 1000 комплектов по цене 300 руб. В учете центрального склада такие комплекты не числились. Из объяснительной записки заведующего центральным складом следует, что эти комплекты не приходуются на центральном складе т.к. они сразу поступают в цех по производству шкафов, что оформляется проводкой Дт 20 Кт 60. Инвентаризация в цехе выявила 200 комплектов мебельной фурнитуры в кладовой.
1. Какие документы необходимо было изучить в отделе снабжения и на центральном складе для получения выводов об отсутствии учета мебельной фурнитуры на центральном складе?
Ответ:
В отделе снабжения необходимо изучить следующие документы:
1. Приходный ордер (Форма М4) — Бланк Приходного ордера по форме № М-4 применяется для учета материалов, поступающих от поставщиков или из переработки. Приходный ордер в одном экземпляре составляет материально ответственное лицо в день поступления ценностей на склад. Приходный ордер должен выписываться на фактически принятое количество ценностей.
2. Счет – фактуры полученные, а так же приложенные к ним товарно – транспортные накладные.
3. Акты приемки материалов и другие сопроводительные документы
4. Ведомость учета остатков товарно-материальных ценностей в местах хранения
5. Так же изучению необходимо подвергнуть договора заключенные с поставщиками фурнитуры.
На центральном складе необходимо изучить следующие документы:
1. Лимитно-заборная карта. Лимитно-заборная карта по форме № М-8 используется для оформления отпуска материалов в производство со склада при наличии в организации нормирования отпуска материалов (в случае применения нормативного метода учета затрат). Лимитно-заборная карта по форме № М-8 выписывается в двух экземплярах на каждый номенклатурный номер материалов, используемых в производстве.
2. Требование-накладная. Требование-накладная по форме № М-11 используется для учета движения материальных ценностей внутри организации между структурными подразделениями (цехами) или материально ответственными лицами. Требование-накладная формируется в двух экземплярах материально ответственным лицом.
3. Карточка учета материалов — Карточка учета материалов по форме № М-17 используется для учета движения материалов на складе. Карточка формируется на каждый номенклатурный номер материала и ведется материально ответственным лицом.
2. Какую форму документа необходимо использовать для инвентаризации ТМЦ в кладовой цеха?
Для проведения инвентаризации ТМЦ в кладовой цеха необходимо использовать ИНВ-4 «Акт инвентаризации товарно-материальных ценностей отгруженных» Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88
(с изменениями от 27 марта, 3 мая 2000 г.), а так же ИНВ-3 «Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей»
3. Сделайте бухгалтерские записи по итогам ревизии
1. Вариант возможного решения.
Инвентаризация в цехе выявила 200 комплектов мебельной фурнитуры в кладовой, хотя за отчетный период поступило 1000 комплектов фурнитуры по цене 300 руб. Следовательно недостача составила (1000 – 200) * 300 руб. = 240000 руб.
Недостаток будет отнесен на ответственных лиц проводкой:
Дебет 94 Кредит 10 — на сумму недостачи (240000 руб.)
Дебет 73 Кредит 94 — недостача отнесена на виновное лицо (240000 руб.)
2. Вариант возможного решения.
Т.к. в условии задачи не указано сколько комплектов фурнитуры уже было отправлено в производство, то можно предположить, что в производство отправлено комплектов – 800.
Тогда для дальнейшего правильного отражения учета поступления и отпуска материалов в учете центрального склада поступление материалов должно оприходываться проводкой:
Дебет 10 Кредит 60 – оприходованы ТМЦ полученные от поставщиков
И только после оприходывания организация должна сделать проводку, для отправки ТМЦ в производство:
Дт 20 кт 10 – отпущены ТМЦ (в нашем случае фурнитура) в производство.
