Выявить налоговые правонарушения и определить меру ответственности по выявленным налоговым правонарушениям, если организация в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль включила проценты и штрафные санкции за несвоевременную уплату налогов в рамках реструктуризации задолженности по налогу за прошлые периоды.
Решение:
Согласно подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ внереализационными расходами в целях налогообложения прибыли признаются расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.
Подпунктом 2 ст. 270 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде пеней, штрафов и иных санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством РФ предоставлено право наложения указанных санкций.
Таким образом, включив в расходы штрафные санкции и пени за несвоевременную уплату налогов, организация занизила налоговую базу по налогу на прибыль.
Согласно ст. 120 НКРФ. данное деяние относится к грубому нарушению правил учета доходов и расходов.
п.3 ст. 120 данное деяние ведет к взысканию штрафа — 20%, от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 тыс.руб.
