В ходе обязательной аудиторской проверки ОАО «Прогресс», занимающегося производством строительных материалов, было установлено, что в отчетном году предприятие приобрело спортивные тренажеры для числящегося на балансе ОАО «Прогресс» детского санатория. Покупная стоимость тренажеров составила 156754 рубля, в том числе НДС 18%. Сумма НДС была отражена по дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» с последующим предъявлением к зачету.
Во всех остальных существенных аспектах представленные финансовые отчеты полно и достоверно отражают финансовое положение предприятия и результаты его деятельности за отчетный год.
Решение:
Согласно ст. 176 НКРФ
В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.
Следовательно сумма налога должна быть принята ни к «зачету» а к возмещению:
Дт 19 Кт 60 – (156754*18/118) = 23911,63 руб.
Дт 68 Кт 19 – 23911,63 руб.
Дт 51 Кт 68 – возмещен НДС – 23911,63 руб.
Аудиторское заключение
В результате аудиторской проверки открытого акционерного общества «Прогресс», можно сделать вывод, о том, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
Не изменяя мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, мы обращаем внимание на следующие аспекты: касающиеся неправильному отражению и принятию к возмещению суммы НДС по приобретенным ТМЦ.
При условии исправления перечисленных в настоящем отчете ошибок и неточностей в ближайшем отчетном периоде, финансовая отчетность ОАО «Прогресс». будет достоверной и не повлечет ущемления интересов собственников, государства или третьих лиц.
