По исходным данным составьте Отчет о прибылях и убытках за первый квартал 2012 года.
Исходные данные: ООО «Сибирь» на балансе имеет два магазина: магазин комиссионной торговли и магазин «Компьютерная техника».
1. В первом квартале магазин принял на комиссию от граждан товары на сумму 1 156 000 руб. Комиссионное вознаграждение по договорам составляет 15%. Продано товаров покупателям на 1 062 000 руб. Физическим лицам выплачены из кассы магазина денежные средства в соответствии с договором. Кроме того, в кассу от физических лиц поступил платеж за хранение товара в сумме 6 000 руб.
2. В январе 2012 года ООО «Сибирь» получило безвозмездно от индивидуального предпринимателя торговое оборудование. Рыночная стоимость объекта 45 000 руб. Расходы по транспортировке составили 1180 руб., в т.ч. НДС – 180 руб. Срок полезного использования – 3 года. Амортизация основных средств начисляется в бухгалтерском учете по линейному способу, в налоговом учете применяется нелинейный метод.
3. По приказу руководителя ООО «Сибирь» за сотрудника произведена оплата за туристическую путевку в сумме 45 000 руб.
4. Магазин оплатил банку 13 500 руб., в т. числе: за установку и обслуживание «Банк-Клиент» — 10 000 руб., за открытие расчетного счета – 1500 руб., за проведение безналичных операций по счету магазина – 2000 руб.
5. Магазин провел рекламную компанию. Списано призов (числились на 10 счете) на сумму 60 000 руб.
6. 10 марта магазин приобрел для перепродажи 100 компьютеров по цене 17 700 руб. за штуку (в т.ч. НДС – 2 700 руб.) и 50 ксероксов по цене 3 540 руб. за штуку (в т.ч. НДС – 540 руб.). Магазин установил наценку в 40% на компьютеры и 30% — на ксероксы. Расходы по доставке товаров составили 7 080 руб., в. ч. НДС – 1 080 руб. Через некоторое время (25 марта) магазин реализовал 80 ед. компьютеров и 30 ед. ксероксов. Заработная плата торговых работников – 50 000 руб. Страховые взносы – 15 100 руб. Материальные расходы – 5000 руб. Амортизация ОС – 4 000 руб. Остатки счетов по Главной книге на 29.02.2012г.: 41- 35 400 руб.; 42 – 10 000 руб.; 44 – 2 000 руб. и т.д.
7. ООО «Сибирь» предъявил поставщику неустойку за нарушение условий договора в размере 50000 руб. Поставщик признал только 30 000 руб. Деньги поступили в апреле.
Решение:
Разберем каждую ситуацию.
1. В первом квартале магазин принял на комиссию от граждан товары на сумму 1 156 000 руб. Комиссионное вознаграждение по договорам составляет 15%. Продано товаров покупателям на 1 062 000 руб. Физическим лицам выплачены из кассы магазина денежные средства в соответствии с договором. Кроме того, в кассу от физических лиц поступил платеж за хранение товара в сумме 6 000 руб.
Пояснения:
Комиссионер, осуществляет предпринимательскую деятельность, направленную на получение прибыли от оказания посреднических услуг по заключению сделок купли-продажи имущества, принадлежащего комитенту.
За свои услуги он получает определенную плату – комиссионное вознаграждение, которое в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №32н (Далее ПБУ 9/99) является для него доходом от обычных видов деятельности.
Согласно пункту 5 ПБУ 9/99:
«Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (далее — выручка)».
Следовательно, по договору комиссии у комиссионера, оказывающего комитенту возмездные услуги, всегда возникает и отражается на счетах бухгалтерского учета выручка от реализации посреднических услуг (комиссионное вознаграждение).
При реализации посреднической услуги у комиссионера возникает оборот по реализации услуг (на сумму комиссионного вознаграждения), который отражается в учете по кредиту счета 90 «Продажи» субсчет «Выручка».
Прибыль комиссионера от реализации услуги определяется как разница между выручкой от ее реализации (комиссионным вознаграждением) без учета НДС и затратами на реализацию, включаемыми в себестоимость услуги. Полученный финансовый результат ежемесячно списывается на счет 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 90 «Продажи» субсчет «Прибыль/убыток от продаж».
В нашем случае сумма проданных товаров покупателям составляет 1 062 000 руб., Комиссионное вознаграждение в данном случае составляет: 1 062 000 руб. * 15% = 159 300 руб. – это и есть выручка.
Платеж за хранение товара будет относится к прочим доходам предприятия: 6 000 руб.
2. В январе 2012 года ООО «Сибирь» получило безвозмездно от индивидуального предпринимателя торговое оборудование. Рыночная стоимость объекта 45 000 руб. Расходы по транспортировке составили 1180 руб., в т.ч. НДС – 180 руб. Срок полезного использования – 3 года. Амортизация основных средств начисляется в бухгалтерском учете по линейному способу, в налоговом учете применяется нелинейный метод.
Пояснения:
Для целей бухгалтерского учета определение первоначальной стоимости основных средств, полученных организацией безвозмездно, приведено в п. 10 ПБУ 6/01: под первоначальной стоимостью указанных объектов понимается текущая рыночная стоимость основных средств на дату принятия к бухгалтерскому учету, увеличенная на сумму фактических затрат организации на доставку объектов и приведение их в состояние, пригодное для использования.
Расходы по транспортировке составили 1180 руб., в т.ч. НДС – 180 руб. – НДС = 180 руб. Расходы без НДС в размере 1000 руб. Итого стоимость оборудования введенного в эксплуатацию 45 000 + 1000 руб. = 46 000 руб.
Амортизация будет начисляться с 1 числа месяца следующего за месяцем введения в эксплуатацию оборудования. Расчет амортизации: предположим что срок полезного использования 5 лет, норма амортизации будет равна 1/60 = 1,67%. Тогда в 1 квартале будет начислено амортизации: 46 000 * 1,67%*3мес. = 2304,6 руб. Данная сумма будет относится к расходам на продажу (коммерческим расходам в торговых предприятиях).
3. По приказу руководителя ООО «Сибирь» за сотрудника произведена оплата за туристическую путевку в сумме 45 000 руб.
Пояснения:
Бухгалтерский учет приобретения путевок для сотрудников организации будет зависеть от того, на каких условиях они предоставляются. Работодатель может полностью оплатить стоимость путевки или предоставить ее на льготных условиях (часть стоимости оплачивает работник). Стоимость путевки т.е. расходы на ее оплату будут отражаться в составе прочих расходов. (сч. 91).
4. Магазин оплатил банку 13 500 руб., в т. числе: за установку и обслуживание «Банк-Клиент» — 10 000 руб., за открытие расчетного счета – 1500 руб., за проведение безналичных операций по счету магазина – 2000 руб.
Данные расходы так же будут отражается на сч. 91 (прочие расходы).
5. Магазин провел рекламную компанию. Списано призов (числились на 10 счете) на сумму 60 000 руб.
Данные расходы будут отражается на сч. 44
6. 10 марта магазин приобрел для перепродажи 100 компьютеров по цене 17 700 руб. за штуку (в т.ч. НДС – 2 700 руб.) и 50 ксероксов по цене 3 540 руб. за штуку (в т.ч. НДС – 540 руб.). Магазин установил наценку в 40% на компьютеры и 30% — на ксероксы. Расходы по доставке товаров составили 7 080 руб., в. ч. НДС – 1 080 руб. Через некоторое время (25 марта) магазин реализовал 80 ед. компьютеров и 30 ед. ксероксов. Заработная плата торговых работников – 50 000 руб. Страховые взносы – 15 100 руб. Материальные расходы – 5000 руб. Амортизация ОС – 4 000 руб. Остатки счетов по Главной книге на 29.02.2012г.: 41- 35 400 руб.; 42 – 10 000 руб.; 44 – 2 000 руб. и т.д.
Определим покупную стоимость компьютеров без НДС, которая будет отражаться по строке 2120 ф. №2.
Компьютеры:
100 * 17 700 = 1770000
НДС = 270000
Стоимость без НДС = 1500 000 руб.
ксероксы
50*3540 = 177 000
НДС = 540 * 50 = 27000
Стоимость без НДС: 150 000
Итого Себестоимость продаж: 1500000 + 150000 = 1650000 руб.
Выручка:
компьютеры
80*(17700+40%) = 1982400
НДС: 1982400*18/118 = 302400
Выручка без НДС: 1982400-302400 = 1680000
ксероксы
30 * (3540+30%) = 138060
НДС: 138060*18/118 = 21060 руб.
Выручка без НДС: 138060-21060 = 117000
Итого выручка: 1680000+117000 = 1797000
Расходы по доставке без НДС = 7080*18/118 = 1080, 6000 руб. учитываются в ДТ 44 счета.
Так же как и страховые взносы – 15 100 руб. Материальные расходы – 5000 руб. Амортизация ОС – 4 000 руб. Остаток по сч. 44 в размере 2000 руб. тоже учитываем в коммерческих расходах по строке 2210 ф№2.
7. ООО «Сибирь» предъявил поставщику неустойку за нарушение условий договора в размере 50000 руб. Поставщик признал только 30 000 руб. Деньги поступили в апреле.
Данный вид дохода относится к прочим доходам сч. 91.
Форма № 2 Отчет о финансовых результатах (руб.)
| Наименование показателя | Код | за 1 квартал 2012 г. |
| Выручка | 2110 | 1956300 |
| Себестоимость продаж | 2120 | 1550000 |
| Валовая прибыль (убыток) | 2100 | 406300 |
| Коммерческие расходы | 2210 | 92404,6 |
| Управленческие расходы | 2220 | 0 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 2200 | 313895,4 |
| Доходы от участия в других организациях | 2310 | 0 |
| Проценты к получению | 2320 | 0 |
| Проценты к уплате | 2330 | 0 |
| Прочие доходы | 2340 | 36000 |
| Прочие расходы | 2350 | 72000 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 2300 | 277895,4 |
| Текущий налог на прибыль (20%) | 2410 | 55579,08 |
| Чистая прибыль | 2400 | 222316,32 |
