ООО «Арго» и ЗАО «Круиз» заключили договор мены. По его условиям ООО «Арго» 9 февраля 2011 года получило от ЗАО «Круиз» 12 видеокамер, а 25 февраля 2011 года передало акционерному обществу 10 стиральных машин собственного производства. Себестоимость 1 стиральной машины – 8 600 руб.

Цены товаров, указанные в договоре: машина стиральная – 11 800 руб., в том числе НДС 1 800 руб., видеокамера – 9 676 руб., в  том числе НДС 1 476 руб.

ЗАО «Круиз» погасило разницу между стоимостью стиральных машин и видеокамер денежными средствами безналичным перечислением 28 февраля 2011 года.

Определить сумму НДС к уплате в бюджет и сумму «входного» НДС к вычету у ООО «Арго». Рассчитать налогооблагаемую прибыль и сумму налога на прибыль. Исчислить суммы постоянных разниц, постоянных налоговых активов и постоянных налоговых обязательств. Составить бухгалтерские проводки, отражающие хозяйственные операции ООО «Арго» в данной ситуации.

Решение:

Бухгалтер ООО «Арго»:

9 февраля 2011г.

Разница между стоимостью стиральных машин и видеокамер: 1888 руб. (11800*10шт.-9676*12шт.)

Дебет 62 Кредит 90 субсчет «Выручка»

— 118 000 руб. (9676 руб. x 12 шт. + 1888 руб.) — отражена выручка от реализации стиральных машин, равная стоимости видеокамер с учетом доплаты;

Дебет 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 18 000 руб. (1800 руб. x 10 шт.) — начислен НДС с выручки от реализации стиральных машин;

Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 43

— 86 000 руб. (8600 руб. x 10 шт.) — списана себестоимость стиральных машин;

Дебет 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж» Кредит 99

— 14 000 руб. (118 000 — 18 000 — 86 000) — отражена прибыль от реализации стиральных машин;

Дебет 41 Кредит 60

— 100 000 руб. ((11 800 руб. — 1800 руб.) x 10 шт.) — оприходованы видеокамеры по фактической себестоимости, которая равна продажной стоимости стиральных машин за вычетом НДС;

Дебет 19 Кредит 60

— 17 712 руб. (1476 руб. x 12 шт.) — отражена сумма НДС, указанная в счете-фактуре по видеокамерам;

Дебет 60 Кредит 62

— 117 712 руб. (100 000 + 17 712) — зачтены задолженности по договору мены;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

— 13118,64 руб. (8600 руб. x 10 шт. x 18% : 118%) — принят к вычету НДС по видеокамерам в сумме, исчисленной исходя из балансовой стоимости переданных стиральных машин;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 19

— 4593,36 руб. (17 712 – 13118,64) — списан невозмещаемый НДС по видеокамерам;

Дебет 51 Кредит 62

— 1888 руб. — получена доплата за стиральные машины;

Дебет 62 Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»

— 1600 руб. (117712 — (118 000 — 1888)) — отражена разница между выручкой и стоимостью полученных товаров.

В налоговом учете выручка от реализации стиральных машин такая же, как и в бухучете (без НДС) — 100 000 руб. ((11 800 руб. — 1800 руб.) x 10 шт.).

Постоянное налоговое обязательство по невозмещаемому НДС равно 918,67 руб. (4593,36 руб. x 20%). Бухгалтер ООО «Арго» отразил его такой проводкой:

Дебет 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

— 918,67 руб. — отражено постоянное налоговое обязательство.

Постоянный налоговый актив по разнице между выручкой и стоимостью купленных видеокамер равен 320 руб. (1600 руб. x 20%). Бухгалтер ООО «Арго» начислил его следующей проводкой:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 субсчет «Постоянный налоговый актив»

— 320 руб. — отражен постоянный налоговый актив.

Себестоимость видеокамер для целей налогообложения составила 86 000 руб. (она равна себестоимости реализованных стиральных машин). Разница между бухгалтерской и налоговой себестоимостью видеокамер составляет 14 000 руб. (100 000 — 86 000). При последующей реализации камер в учете ООО «Арго» образуется постоянное налоговое обязательство в сумме 2800 руб. (14 000 руб. x 20%).