На ООО «Магнат» имеется список лиц, которым разрешено выдавать деньги в подотчет, утвержденный приказом по предприятию. При направлении работников в командировки не всегда оформляется письменное распоряжение, нет утвержденных руководителем смет представленных расходов, однако производится расчет сумм, причитающихся для командировки.
Кроме того, на предприятии выдаются новые авансы лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам. Аналитический учет в пределах и сверх норм для целей налогообложения представительских и командировочных расходов не организован.
1. Провести оценку контроля учета расчетов с подотчетными лицами
2. По полученным результатам составить программу аудиторской проверки учета расчетов с подотчетными лицами.
Решение:
Таблица 1 — Вопросник для оценки контроля учета с подотчетными лицами
| Содержание вопроса | Аудиторские доказательства | Варианты ответа |
| Имеется ли приказ руководителя об определении круга подотчетных лиц, сроков отчетности и подотчетных сумм? | Приказы руководителя, учетная политика организации для целей бухгалтерского учета | Да |
| Соответствует ли порядок расчетов с подотчетными лицами Порядку ведения кассовых операций в РФ и другим нормативным документам? | Авансовые отчеты, приказы руководителя, учетная политика организации для целей бухгалтерского учета | Частично |
| Своевременно ли сдаются авансовые отчеты в бухгалтерию организации? | Авансовые отчеты | Нет |
| Проверяются ли авансовые отчеты по формальным признакам и по существу отраженных операций, осуществляется ли арифметическая проверка авансовых отчетов и прилагаемых к ним документов? | Учетная политика организации для целей бухгалтерского учета, положение о документах и документообороте организации, должностные инструкции работников бухгалтерии | Частично |
| Используются ли унифицированные формы первичных документов? | Авансовые отчеты | Да |
| Применяются ли компьютерные программы для расчетов с подотчетными лицами? | Учетная политика организации, авансовые отчеты, ведомости аналитического учета расчетов с подотчетными лицами | Да |
| Осуществляется ли контроль лимита расчетов наличными между юридическими лицами? | Авансовые отчеты | Частично |
| Соблюдается ли своевременность расчетов с подотчетными лицами по выданным суммам? | Авансовые отчеты, отчеты кассира | Нет |
| Правильно ли отражаются на счетах бухгалтерского учета операции с подотчетными лицами? | Ведомости, карточки аналитического учета расчетов с подотчетными лицами, журналы – ордера, анализы счетов, оборотно – сапьдовые ведомости | Частично |
| Сверяются ли записи аналитического и синтетического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», а также записи в Главной книге? | Ведомости, карточки аналитического учета расчетов с подотчетными лицами, журналы – ордера, анализы счетов, оборотно – сальдовые ведомости, Главная книга организации | Да |
| Организован ли учет в пределах и сверх норм для целей налогообложения представительских и командировочных расходов? | Ведомости, карточки аналитического учета расчетов с подотчетными лицами | Нет |
Программа аудита расчетов с подотчетными лицами
| № | Перечень аудиторских процедур | Исполнитель | Примечания |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. | Проверка наличия всех авансовых отчетов, отображенных в учете | Зайцева И.Д., Вольвач А.Г. | — |
| 2. | Проверка наличия всех первичных документов, отображенных в авансовых отчетах | Вольвач А.Г. | — |
| 3. | Таксировка авансовых отчетов | Зайцева И.Д., Вольвач А.Г. | — |
| 4. | Проверка наличия приказов на командировку | Зайцева И.Д. | — |
| 5. | Проверка наличия учета удостоверений о командировках и их соответствия приказам | Зайцева И.Д. | — |
| 6. | Проверка полноты оприходования в кассе средств, возвращенных подотчетными лицами | Вольвач А.Г. | — |
| 7. | Проверка правильности заполнения авансовых отчетов | Зайцева И.Д., Вольвач А.Г. | — |
| 8. | Сличение соответствия контрагентов по платежным документам на выплату подотчетных сумм и за журналом-ордером | Зайцева И.Д., Вольвач А.Г. | — |
| 9. | Проверка соблюдения ограничений наличных расчетов между субъектами предпринимательской деятельности | Вольвач А.Г. | — |
| 10. | Проверка отсутствия выдачи подотчетных сумм без отчета за суммы, которые выданы раньше; проверка своевременности возвращения подотчетных сумм | Вольвач А.Г. | — |
| 11. | Проверка в авансовых отчетах по командировке: | — | |
| — наличию отметок посылающей и принимающей сторон и соответствие их приказам о командировке | Зайцева И.Д. | — | |
| — соответствия дат, длительности командировки, даты и времени отправления транспортных средств | Зайцева И.Д. | — | |
| — соответствия фактических суточных расходов утвержденным нормам | Зайцева И.Д. | — | |
| — наличию документов об уплате при обитании, дат их оформления | Зайцева И.Д. | — | |
| — наличию хозяйственных отношений с предприятием, к которому осуществленная командировка | Зайцева И.Д. | — | |
| 12. | При наличии командировок за границу дополнительно: | — | |
| — проверка наличия ксерокопий загранпаспортов | Вольвач А.Г. | — | |
| — проверка расчета суточных расходов согласно прогнозного курса | Вольвач А.Г. | — | |
| — проверка отображения курсовых разниц | Вольвач А.Г. | — | |
| — проверка правильности применения курса валюты при отображении операций в национальной валюте и расчете курсовой разницы | Вольвач А.Г. | — | |
| 13. | Проверка правильности применяемой корреспонденции счетов и полноты отображения операций за расчетами с персоналом по прочим операциям в журнале-ордере | Зайцева И.Д., Вольвач А.Г. | — |
| 14. | Сличение оборотов и остатков в авансовых отчетах и в Главной книге | Зайцева И.Д., Вольвач А.Г. | — |
| 15. | Сопоставление сумм, отображенных в финансовой отчетности, с остатком в Главной книге | Зайцева И.Д., Вольвач А.Г. | — |
| 16. | Формирование перечня обнаруженных ошибок и нарушений | Зайцева И.Д., Вольвач А.Г. | — |
