При осуществлении контроля качества аудита была проверена папка рабочей документации аудита финансовой отчетности фирмы «Кредо», включающая:
• копии учредительных документов;
• письменную информацию руководству клиента по результатам проведения аудита;
• запрос о представлении документов на проверку;
• тесты оценки системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля.
Требуется оценить полноту предоставленной рабочей документации аудита отчетности клиента.
Ответ:
Одним из важнейших федеральных стандартов является стандарт № 7 “Внутренний контроль качества аудита”. Для обеспечения внутреннего контроля качества аудита разработан целый блок специальных процедур. К ним относятся(4, стр. 128-129)
1. Контрольный лист: ключевые даты.
2. Контрольный лист: независимость аудита.
3. Контрольный лист соответствия аудиторского заключения бухгалтерской отчетности и стандартам аудита.
4. Тест наличия рабочих документов по каждой проведенной процедуре и полноты аудиторских доказательств.
5. Соответствие выполненных аудиторских процедур требованиям нормативных актов РФ, внутрифирменных стандартов и инструкций.
6. Соответствие письменной информации (отчета) требованиям нормативных актов РФ, внутрифирменных стандартов и инструкций.
7. Содержание и оформление файлов с рабочей документацией в соответствии с требованиями нормативных актов РФ, внутрифирменных стандартов и инструкций.
8. Итоговая оценка качества аудита.
Для оценки качества аудита в программе используется система критериев и оценок, имеющих суммовое выражение и распределение по весовым долям. Первые две процедуры внутреннего контроля качества проводятся на этапе планирования, а последующие на заключительном этапе.
Следовательно, предоставленная рабочая документация является не полной.
