Используя об остатках на счетах необходимо составить баланс на 01.01.2010 г.
Остатки по счетам на 01.01.2010 г.
| Остатки по счетам | Сумма, руб. |
| Основные средства | 405000 |
| Незавершенное производство | 5800 |
| Касса | 3000 |
| Расчетный счет | 135000 |
| Задолженность по выданным авансам | 4000 |
| Задолженность перед поставщиками | 14000 |
| Задолженность покупателей | 12000 |
| Задолженность по оплате труда | 3000 |
| Задолженность перед бюджетом | 500 |
| Уставный капитал | 535300 |
| Амортизация основных средств | 12000 |
За январь были совершены следующие операции:
| Операции | Документ | Сумма, руб. |
| 2 вариант | ||
| 1.Приобретен станок у поставщика | 1080000 | |
| В том числе НДС | ||
| 2.Оплачен станок поставщикам с расчетного счета | ||
| 3.Принят станок в эксплуатацию | ||
| 4.Получено из банка по чеку | 16000 | |
| 5.Начислена заработная плата рабочим за месяц | 11000 | |
| 6.Удержан налог на доходы | 1900 | |
| 7.Выдана заработная плата | 8000 | |
| 8.Сделаны отчисления от заработной платы (26,3%) | ||
| 9.Выдано на командировочные расходы | 3000 | |
| 10.Внесен остаток неиспользованной подотчетной суммы | 500 | |
| 11.Выставлен счет на оплату покупателям | 36000 | |
| В том числе НДС | ||
| 12.Оплачена продукция наличными покупателями | 36000 | |
| 13.Закрыт счет 20 (незавершенного производства нет, списание без склада на счет 90) | ||
| 14.Определен финансовый результат от реализации продукции |
Рассчитать необходимые суммы, поставить наименование документов по операциям, открыть счета бухгалтерского учета, проставить корреспонденцию счетов, составить оборотную ведомость и баланс на 01.02.2010 г.
Решение:
В балансе предприятия основные средства отражаются по остаточной стоимости, исчисляемой как разница между первоначальной (покупной) стоимостью и начисленным на момент составления баланса износом, т. е. разность между остатками на б/счетах 01 и 02. (405000-12000) = 393000
Баланс на 1.01.2010
| Актив | Пассив | ||
| Наименование статей | Сумма | Наименование статей | Сумма |
| Основные средства | 393000 | Уставный капитал | 535300 |
| Незавершенное производство | 5800 | Задолженность перед поставщиками | 14000 |
| Дебиторская задолженность (задолженность по выданным авансам и задолженность покупателей 62 и 76 счет) | 16000 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 3000 |
| Касса | 3000 | Расчеты по налогам и сборам | 500 |
| Расчетный счет | 135000 | ||
| Баланс | 552800 | Баланс | 552800 |
Журнал хозяйственных операций
| Операции | Документ | Сумма, руб. | Проводки | |
| 2 вариант | Дт | Кт | ||
| 1.Приобретен станок у поставщика | Отгрузочные документы поставщика | 108000 | 08 | 60 |
| В том числе НДС (108000*18/118) – в данном случае вернее формулировка хоз. операции будет (отражен НДС предъявленный продавцом, т.к. изначально на 08 счете отражается только стоимость ОС без НДС) | Счет — фактура | 16474 | 19 | 60 |
| 2.Оплачен станок поставщикам с расчетного счета | Выписка с р/с | 124474 | 60 | 51 |
| 3.Принят станок в эксплуатацию | Акт приемки передачи ОС | 108000 | 01 | 08 |
| 4.Получено из банка по чеку | Приходный кассовый ордер | 16000 | 50 | 51 |
| 5.Начислена заработная плата рабочим за месяц | Ведомость начисления з/п | 11000 | 20 | 70 |
| 6.Удержан налог на доходы | Расчетно – платежная ведомость, выписка с р/с | 1900 | 70 | 68 |
| 7.Выдана заработная плата | Расходный кассовый ордер | 8000 | 70 | 50 |
| 8.Сделаны отчисления от заработной платы (26,3%) (11000*26,3%) (предположим, что начислены, но еще не уплачены) | Расчетно – платежная ведомость | 2893 | 20 | 69 |
| 9.Выдано на командировочные расходы | Расходный кассовый ордер | 3000 | 71 | 50 |
| 10.Внесен остаток неиспользованной подотчетной суммы | Авансовый отчет | 500 | 50 | 71 |
| 11.Выставлен счет на оплату покупателям | Счет на оплату, договор | 36000 | 62 | 90.1 |
| В том числе НДС (36000*18/118) | Счет — фактура | 5491 | 90.3 | 68 |
| 12.Оплачена продукция наличными покупателями | Приходный кассовый ордер | 36000 | 50 | 62 |
| 13.Закрыт счет 20 (незавершенного производства нет, списание без склада на счет 90) | Расчет | 13893 | 90.2 | 20 |
| 14.Определен финансовый результат от реализации продукции | Расчет | 16616 | 90.9 | 99 |
По итогам отчетного периода, счет 99 закрывается, прибыль предприятия должна списываться на сч. 84. т.е. Дт 99 Кт 84 — 16616
Откроем счета:
Счет 01 «Основные средства»
Дебет Кредит
| Сн 405000 | |
| Об 108000 | |
| Ск 513000 |
Счет 02 «Амортизация ОС»
Дебет Кредит
| Сн 12000 | |
| Об 0 | |
| Ск 12000 |
Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Дебет Кредит
| Сн 0 | |
| Об 108000 | Об 108000 |
| Ск 0 |
Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям»
Дебет Кредит
| Сн | |
| Об 16474 | |
| Об. 16474 |
Счет 20 «Основное производство»
Дебет Кредит
| Сн 5800 | |
| Об 11000 2893 | Об. 13893 |
| Об. 5800 |
Счет 50 «Касса»
Дебет Кредит
| Сн 3000 | |
| Об 16000 500 | Об 3000 8000 |
| Ск. 8500 |
Счет 51 «Расчетный счет»
Дебет Кредит
| Сн 135000 | |
| Об | Об 124474 16000 |
| 5474 (ОШИБКА) |
В данном случае идет ошибка т.к. конечное сальдо кредитовым не может быть по 51 счету.
ПРИЧИНА ОШИБКИ: В журнале хозяйственных операций – операция 1 – отражено приобретение станка стоимостью 108000 руб. (проводка Дт 08 Кт 60) фактически должно учитываться без НДС, т.к. НДС выделяется отдельной строкой Дт 19 Кт 60, но в этом же пункте ЖХО ниже указано что «в т.ч. НДС», т.е. предполагается, что из 108000 руб. необходимо выделить НДС, это не верно, т.к. стоимость сформированная по 08 счету учитывается без НДС. НДС в данном случае выделяется отдельной строкой и составит 108000*18/118 = 16474 руб. В итоге на эту сумму увеличится и оплата счета поставщика 108000+16474 = 124474 руб.
Но на расчетном счете всего 135000 руб. и на конец периода получается сальдо кредитовое: 135000-124474-16000 = 5474
МОЖНО УВЕЛИЧИТЬ СРЕДСТВА НА 51 СЧЕТЕ СЛЕДУЮЩИМ ОБРАЗОМ:
Исходя из операции 12 «в кассу поступили денежные средства за продукцию от покупателей наличными», предлагается эту операцию заменить на «на расчетный счет поступили денежные средства за продукцию от покупателей», тогда на счете 51 будет сформировано достаточно средств для покрытия расходов, и задача будет решена правильно.
Счет 51 «Расчетный счет» с учетом исправлений
Дебет Кредит
| Сн 135000 | |
| Об 36000 | Об 124474 16000 |
| Ск 30526 |
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет Кредит
| Сн 14000 | |
| Об 124474 | Об 124474 |
| Ск 14000 |
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Дебет Кредит
| Сн 12000 | |
| Об. 36000 | Об. 36000 |
| Ск. 12000 |
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Дебет Кредит
| Сн 500 | |
| Об 1900 5491 | |
| 7891 |
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Дебет Кредит
| Сн 0 | |
| Об 2893 | |
| Ск 2893 |
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Дебет Кредит
| Сн 3000 | |
| Об 1900 8000 | Об 11000 |
| Ск 4100 |
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Дебет Кредит
| Сн 0 | |
| Об 3000 | Об 500 |
| Ск 2500 |
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Дебет Кредит
| Сн 4000 | |
| Об 0 | |
| Ск. 4000 |
Счет 80 «Уставный капитал»
Дебет Кредит
| Сн 535300 | |
| Об 0 | |
| Ск 535300 |
Счет 84 «Нераспределенная прибыль»
Дебет Кредит
| Сн | |
| Об | Об 16616 |
| Ск 16616 |
Счет 90 «Продажи»
Дебет Кредит
| Сн | |
| Об 5491 13893 16616 | Об 36000 |
| Ск 0 | Ск 0 |
Счет 99 «Прибыли/убытки»
Дебет Кредит
| Сн | |
| Об 16616 | Об 16616 |
| Ск 0 | Ск 0 |
| Наименование счетов | Остатки на 1.01.10 | Обороты за январь | Остатки на 1.02.10 | |||
| дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | |
| 01 | 405000 | 108000 | 513000 | |||
| 02 | 12000 | 12000 | ||||
| 08 | 108000 | 108000 | ||||
| 19 | 16474 | 16474 | ||||
| 20 | 5800 | 13893 | 13893 | 5800 | ||
| 50 | 3000 | 16500 | 11000 | 8500 | ||
| 51 | 135000 | 36000 | 140474 | 30526 | ||
| 60 | 14000 | 124474 | 124474 | 14000 | ||
| 62 | 12000 | 36000 | 36000 | 12000 | ||
| 68 | 500 | 7391 | 7891 | |||
| 69 | 2893 | 2893 | ||||
| 70 | 3000 | 9900 | 11000 | 4100 | ||
| 71 | 3000 | 500 | 2500 | |||
| 76 | 4000 | 4000 | ||||
| 80 | 535300 | 535300 | ||||
| 84 | 16616 | 16616 | ||||
| 90 | 36000 | 36000 | ||||
| 99 | 16616 | 16616 | ||||
| Итого | 564800 | 564800 | 524857 | 524857 | 592800 | 592800 |
Баланс на 1.02.2010
| Актив | Пассив | ||
| Наименование статей | Сумма | Наименование статей | Сумма |
| Основные средства | 501000 | Уставный капитал | 535300 |
| Незавершенное производство | 5800 | Нераспределенная прибыль | 16616 |
| НДС | 16474 | Задолженность перед поставщиками | 14000 |
| Дебиторская задолженность (задолженность по выданным авансам и задолженность покупателей 62 и 76 счет) | 18500 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 4100 |
| Расчеты с органами социального страхования | 2893 | ||
| Касса | 8500 | Расчеты по налогам и сборам | 7891 |
| Расчетный счет | 30526 | ||
| Баланс | 580800 | Баланс | 580800 |
