По договору купли-продажи №3 от 17.01.2011 организация реализует продукцию А, продажная стоимость которой составляет 1200 долл. США (кроме того НДС 216 долл.) Согласно условиям договора расчеты за продукцию производятся в рублях по курсу ЦБ РФ на дату перечисления денежных средств. Право собственности на продукцию переходит в момент ее отгрузки покупателю. 22.01.2011 отгружена продукция покупателю. 25.01.2011 покупатель произвел платеж за отгруженную продукцию. В день отгрузки курс ЦБРФ составлял 30 руб. за долл., в день оплаты – 31 руб. за долл. Составить корреспонденцию счетов по учету доходов, бухгалтерские и налоговые регистры.
Решение:
22.01.2011
Дт 62 Кт 90.1 – признана выручка от реализации продукции (1200 * 30 = 36000 руб.)
Дт 90.3 Кт 68 – начислен НДС с выручки (216*30 = 6480 руб.)
25.01.2011
Дт 51 Кт 62 – получена оплата за продукцию (1200 * 31 = 37200 руб.)
Дт 62 Кт 90.1 – скорректирована выручка на величину суммовой разницы (37200 – 36000 = 1200 руб.).
Дт 68 Кт 77 – отражено отложенное налоговое обязательство (ОНО) (1200 * 20% = 240 руб.)
Под суммовой разницей, возникающей у продавца, в налоговом учете понимается разница между суммой возникших обязательств и требований, исчисленной по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации товаров, и фактически поступившей суммой в рублях (п. 11.1 ст. 250, пп. 5.1 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Регистр бухгалтерского учета. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90.1
| Счет | Дт | Кт |
| 90.1 | 37200 | |
| Выручка | 36000 | |
| Корректировка выручки | 1200 |
