Фирмы ООО «Факел» и ООО «Вымпел» решили совместно производить мебельные гарнитуры. В договоре о совместной деятельности сказано, что каждый участник осуществляет свою часть производственного процесса: «Факел» изготавливает стеклянные детали; «Вымпел» готовит деревянные детали и собирает конструкции. Он же продает собранные гарнитуры. Каждый компаньон несет свои затраты и получает свою долю выручки после продажи. Согласно договору, эта доля определяется пропорционально сумме затрат, понесенных каждым участником. При выполнении своих этапов работ «Факел» израсходовал 40 000 руб., а «Вымпел» — 60 000 руб. Первая партия гарнитуров была продана за 177 000 руб. (в т. ч. НДС — 27 000 руб.).
Задание:
• Отразить в учете ООО Факел» и ООО «Вымпел» операции по участию в договоре о совместной деятельности в форме совместного контроля над операциями.
Решение профессора «Решило»:
Общая сумма затрат по изготовлению гарнитуров равна:
40 000 руб. + 60 000 руб. = 100 000 руб.
Удельный вес затрат «Факела» составляет:
40 000 руб. : 100 000 руб. х 100% = 40%.
Этот же показатель для «Вымпела» равен:
60 000 руб. : 100 000 руб. х 100% = 60%.
Сумма выручки (с учетом НДС), которую должен получить «Факел», составляет:
177 000 руб. х 40% = 70 800 руб.
Сумма выручки (с учетом НДС), причитающаяся «Вымпелу», равна:
177 000 руб. х 60% = 106 200 руб.
В учете ООО «Вымпел» сделаны следующие записи:
Дт 51 Кт 62 — 177 000 руб. — получена выручка от реализации гарнитуров;
Дт 62 Кт 76 субсчет «Расчеты по договору о совместной деятельности» — 70 800 руб. — отражена часть полученной выручки как обязательство перед ООО «Факел»;
Дт 76 субсчет «Расчеты по договору о совместной деятельности» Кт 51 — 70 800 руб. — погашена задолженность перед ООО «Факел»;
Дт 62 Кт 90-1 — 106 200 руб. — отражена часть дохода по договору совместной деятельности;
Дт 90-3 Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС» — 16 200 руб. — начислен НДС;
Дт 90-2 Кт 43 — 60 000 руб. — списана себестоимость реализованных гарнитуров;
Дт 90-9 Кт 99 — 30 000 руб. (106 200 — 16 200 — 60 000) — отражена прибыль от операций по договору о совместной деятельности.
Бухгалтер «Факела» отразил операции по договору о совместной деятельности следующим образом:
Дт 51 Кт 76 субсчет «Расчеты по договору о совместной деятельности» — 70 800 руб. — получены доходы по договору совместной деятельности;
Дт 76 субсчет «Расчеты по договору о совместной деятельности» Кт 90-1 — 70 800 руб. — отражены доходы по договору совместной деятельности в составе выручки от реализации;
Дт 90-3 Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС» — 10 800 руб. — начислен НДС;
Дт 90-2 Кт 43 — 40 000 руб. — списана себестоимость реализованных гарнитуров;
Дт 90-9 Кт 99 — 20 000 руб. (70 800 — 10 800 — 40 000) — отражена прибыль от операций по договору о совместной деятельности.
