Согласно договора поставки поставщик — ООО «Феникс», отгрузил покупателю – ООО «Импульс», товар на сумму – 11 800 руб., в т.ч. НДС 1 800 руб. Себестоимость отгруженной продукции — 8 000 руб. В обеспечение задолженности, покупатель выдал поставщику собственный вексель на сумму — 15 000 руб. По окончании срока погашения векселя, векселедержатель предъявляет вексель в оплате, покупатель оплачивает его.
Задание:
• Составить бухгалтерские записи по отражению в учете у векселедателя векселя выданного, а у векселедержателя векселя полученного;
• Указать, налоговые последствия этих операций для организаций векселедателя и векселедержателя.
Решение профессора «Решило»:
ООО «Феникс»
Дт 62 Кт 90.1 – 11800 руб. — отражена реализация товаров
Дт 90.3 Кт 68 – 1800 руб. – начислен НДС
Дт 62 (вп) Кт 62 – 15000 руб. – отражено получение векселя
Дт 62 (вп) Кт 91.1 – 3200 руб. – отражена сумма дисконта
Дт 008 – 15000 руб. – учтен вексель на забалансовом счете
Дт 51 Кт 62 (вп) – 15000 руб. – произведена оплата векселя покупателем
Дт 68 Кт 51 – 1800 – произведена оплата НДС
Кт 008 – 15000 руб. – списание оплаченного векселя.
Налоговые последствия. Для целей налогового учета – разница между номиналом и стоимостью оприходованных товарно-материальных ценностей является внереализационными доходами, которые увеличивают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
ООО «Импульс».
Дт 41 Кт 60 – 11800 руб. – отгружена продукция (товары) покупателю ООО «Импульс»
Дт 19 Кт 60 – 1800 руб. – выделен НДС
Дт 60 Кт 60 (вв) – 15000 руб. — вексель выдан поставщику в сумме долга за товар и НДС
Номинал векселя может быть больше стоимости оприходованных товаров (работ, услуг). Тогда сумма превышения является платой за отсрочку платежа. В соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально- производственных запасов» разница между номиналом векселя и стоимостью оприходованных товарно-материальных ценностей включается состав прочих расходов организации проводкой:
Дт 91.2 «Прочие расходы» – Кт 60 – 3200 руб. – отражены прочие расходы
Налоговые последствия. Для целей налогового учета – разница между номиналом и стоимостью оприходованных товарно-материальных ценностей является внереализационными расходами (п.1.ст.265 НК РФ), которые уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
Дт 60 Кт 51 – 15000 руб. – оплата векселя.
Дт 68 Кт 19 – 1800 руб. – зачтен НДС.
