ОАО «Ребус» в январе 200х г. осуществило размещение облигаций со сроком обращения 2 года. Условиями выпуска предусмотрена ежеквартальная выплата процентов по ставке 15 % годовых от номинальной стоимости, которая составляет 100 руб. Облигации выпущены в количестве 5 000 шт. и размещены по цене 109 руб. за штуку на сумму 545 000 руб. Обращение выпущенных ценных бумаг осуществляется через организатора торговли, имеющего лицензию ФКЦБ. Организация не имеет в отчетном периоде выпущенных на сопоставимых условиях Кредитов и займов. По истечении двух лет облигации полностью погашены.
Задание:
• Отразить в учете ОАО «Ребус» операции по размещению и погашению облигационного займа;
• Определить налоговые последствия этих операций.
Решение профессора «Решило»:
Дт 51 Кт 67 – 500 000 руб. – получены денежные средства за размещенные облигации
Дт 51 Кт 98 – 45 000 руб. – отражена разница между ценой реализации и номинальной стоимостью облигаций
Ежемесячно в течение двух лет:
Дт 98 Кт 90.1 – 1875 руб. (45 000 / 2 / 12) — списывается часть разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью облигаций
Дт 91.2 Кт 67 – 6250 руб. (5000 * 15% * 100 / 12) начислены, причитающиеся к уплате проценты
Дт 67 Кт 51 – 500 000 руб. – перечислены платежному агенту денежные средства на погашение облигаций
В состав внереализационных расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, включаются проценты, уплачиваемые эмитентом по облигациям, обращение которых осуществляется через организаторов торговли на рынке ценных бумаг, имеющих лицензию.
