Организация отгрузила 100 ед. продукции собственного производства по 480 у.е. за каждую (в том числе НДС 80 у.е.). В соответствии с договором расчет производился по курсу доллара США, установленному ЦБ РФ на день совершения операции, увеличенному на 3%. Официальный курс доллара США на день отгрузки – 25 руб., на день оплаты – 26 руб. Моментом реализации в целях налогообложения по учетной политике принят момент отгрузки.
Д 62 К90/1 – 1200000 руб.
Д 90/3 К68 – 200000 руб.
Д 51 К62 – 1285440 руб.
Д 62 К 91/1 – 85440 руб.
Оценить правильность отражения этой операции в учете и при необходимости дать рекомендации по исправлению. Обосновать ответ ссылкой на нормативные документы.
Решение:
Покупатель должен исполнить договор по цене, установленной соглашением сторон (ст. 424 ГК РФ). То есть в нашей ситуации — в рублевом эквиваленте определенной договором суммы у. е., пересчитанной по курсу на дату покупки + 3% (п. 2 ст. 317 ГК РФ).
В выручку продавец включит ровно столько, сколько ему причитается по условиям договора, то есть за вычетом возвращаемой суммы (п. 6 ПБУ 9/99). А покупатель стоимость приобретенных товаров также учтет исходя из стоимости у. е. на дату отгрузки (п. 6 ПБУ 5/01). Разумеется, за вычетом НДС (пп. 4, 5 ПБУ 3/2006).
Д 62 К90/1 – 1285440 руб. (480*100*26+3%)
Д 90/3 К68 – 214240 руб. (80*100*26+3%)
Д 51 К62 – 1285440 руб.
Д 68 К 51 – 214240 руб.
