Фирма «Галерея» зарегистрирована 19.09. 20__ г. В этот же день учредитель в качестве вклада в уставный капитал внес станок, согласованная стоимость которого составляет 120 000 руб. Срок полезного использования станка установлен в 5 лет. Амортизация начисляется линейным способом. Иного имущества фирма «Галерея» в 20__ г. не приобретала. Произвести расчет налога на имущество фирмы «Галерея» за 20__ г. и отразить начисление бухгалтерской записью.
Решение профессора «Решило»:
Амортизация основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) начинает начисляться с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта ОС или НМА к бухгалтерскому учету (п. 21 ПБУ 6/01, п. 31 ПБУ 14/2007). Принятие на учет означает отражение по дебету следующих счетов (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н)
АМ = С / СПИ / 12
где С — первоначальная или восстановительная стоимость объекта ОС;
СПИ – срок полезного использования объекта ОС в годах
Октябрь: 120 000 / 5 / 12 = 2000
Ноябрь: 120 000 / 5 / 12 = 2000
Декабрь: 120 000 / 5 / 12 = 2000
Налоговая база (ст. 375 НК РФ) определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено указанной статьей НК РФ.
СрСт = (120000+118000+116000+114000)/(3+1) = 117 000 руб.
Сумма авансового платежа по налогу в отношении имущества, облагаемого налогом по среднегодовой стоимости, исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества (за исключением имущества, указанного в абзацах первом — третьем пункта 24 статьи 381 НК РФ), определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 ст. 376 НК РФ.
117 000 * 2,2% * 1/4= 643,5 руб.
Дт 91 Кт 68 — 643,5 руб.
