Организация «Вело-спорт» начислила менеджеру Антропову К.Л. заработную плату за апрель 2011 года в размере 24 000 руб. стандартных вычетов Антропову К.Л. не предоставляется. 18 000 руб. выплачено Антропову денежными средствами, а оставшаяся часть в натуральной форме – велосипедом, обычная отпускная цена которого составляет 4 720 рублей (в том числе НДС 20%), а себестоимость 2 500 рублей.
Оформить бухгалтерскими записями начисление заработной платы Антропову К.Л., произвести расчет и удержание НДФЛ с его доходов.
Решение профессора «Решило»:
30.04.2011 г. ООО «Сантехком» предоставило сотруднику Сидоренко А.Д. беспроцентный заем на срок до 31.12.2011г. в размере 80 000 руб. По договору займа 10 000 руб. подлежит удержанию из доходов Сидоренко ежемесячно.
Отразить бухгалтерскими записями хозяйственную ситуацию, рассчитать НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды при условии, что ставка рефинансирования составляет 8% годовых.
Решение:
Дт 73 Кт 51 – 80 000 руб. — выдан беспроцентный займ сотруднику
Дт 70 Кт 68 – 364,71 руб. — Удержан НДФЛ с дохода от неуплаты процентов
Расчет материальной выгоды, полученной в рублях, может быть выражен формулой:
МВ = СЗ × (2/3 × СтЦБ – СтЗ) / ДГ × ДЗ,
МВ = 80 000 * (2/3 * 0,08 – 0)/365 * 240 = 2805,47 руб.
где:
МВ — материальная выгода;
СЗ — сумма займа;
СтЦБ — ставка рефинансирования ЦБ РФ на дату получения дохода;
СтЗ — ставка по займу;
ДГ — количество дней в году: 365 или 366;
ДЗ — количество дней пользования займа, в том числе беспроцентным.
В Налоговом кодексе отражены ставки на обложение материальной выгоды НДФЛ. В случае получения физическим лицом материальной выгоды ставка НДФЛ может быть следующая: Для резидентов РФ ставка в размере 35% действует в отношении превышения процентной экономии, полученной от налогового агента, над значением в 2/3 ставки рефинансирования Банка России на дату получения дохода по займам в рублях и 9% годовых по займам в иностранной валюте.
2805,47 руб. * 13% = 364,71 руб.
