28.03.11 года транспортная компания, осуществляющая пассажирские перевозки городским транспортом (необлагаемые НДС операции пп. 7 п. 2 ст. 149 НК) и грузовые перевозками (облагаемые НДС операции в общеустановленном порядке), приобрела офисную мебель для управленческого аппарата стоимостью 49 560 руб., в т.ч. НДС 18%. Поставщиком представлена накладная и счет-фактура. Оплачено поставщику за мебель 30.03.09г. При этом за март выручка от реализации пассажирских перевозок составила 700 000 руб. (НДС не предусмотрен), а выручка от реализации грузоперевозок составила 637 200 руб. (в т.ч. НДС 20%). В день оприходования мебель принята к учету в качестве основного средства.
Оформить приведенные операции бухгалтерскими записями, сформировать налоговый вычет по НДС и указать, какие разделы и строки декларации по НДС следует заполнить исходя из данных задачи.
Решение профессора «Решило»:
РУ помогает обоснованно разобраться с НДС, уплаченным налогоплательщиком при приобретении ОС:
— включить его в состав вычетов (если ОС используется только в деятельности, облагаемой этим налогом);
— увеличить на него первоначальную стоимость ОС (при использовании имущества исключительно в рамках необлагаемой деятельности);
— распределить — часть НДС принять к вычету, а часть включить в стоимость ОС (если объект используется одновременно и в облагаемой, и в необлагаемой деятельности).
Дт 62 Кт 90 – 637 200 руб. – отражена выручка
Дт 90.3 Кт 68 – 106 200 руб. — начислен НДС
Дт 08 Кт 60 – 49 560 руб. приобретен объект основных средств
Дт 19 Кт 60 – 7560 руб. – выделен НДС.
Итого НДС к уплате: 106 200 – 7 560 = 98640 руб./2 = 49320 руб.
Следует заполнить по данным операциям: Титульный лист; Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика строка 030; Раздел 3 (стр. 010, 118, 200, 210).
