ООО «Мебельщик» образовалось 11 января 2005г. Устав и свидетельство о государственной регистрации имеются в наличии. Уставный капитал составляет 34 223руб.:
ЗАО «Прогресс» имеет долю в размере 50% уставного капитала;
ЗАО «Импульс» имеет долю в размере 40% уставного капитала;
Петров Г.В. имеет долю в размере 10% уставного капитала.
ЗАО «Импульс» внесло свою долю денежными средствами на расчетный счет.
Петров Г.В. оплатил свою долю денежными средствами в кассу. ЗАО «Прогресс» внесло в качестве вклада в уставный капитал оборудование. Участники решили, что оно стоит 17112руб.
Независимый оценщик также оценил оборудование в 17112руб. Все участники внесли свои доли в полном объеме и своевременно.
Основным видом деятельности предприятия является производство мебели.
В бухгалтерском учете ООО «Мебельщик» по учету уставного капитала и расчетам с учредителями были сделаны следующие проводки:
10.01.2003г. Дт75 Кт80 – 34223руб. – отражена задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал;
10.01.2003г. Дт50 Кт75 – 3421руб. – поступил вклад в уставный капитал от Петрова Г.В. (ПКО № 1 от 10.01.2003г.);
10.01.2003г. Дт01 Кт80 – 17 112руб. – поступил вклад в уставный капитал от ЗАО «Прогресс» (акт приема-передачи № 1 от 10.01.2003г.);
10.01.2003г. Дт68 Кт19 – 2610,31руб. – принят к вычету НДС;
10.01.2003г. Дт51 Кт75 – 13 690руб. – поступил вклад в уставный капитал от ЗАО «Импульс» (выписка банка № 1 от 10.01.2003г.).
- Сформулировать вопросы для оценки операций по учету расчетов с учредителями
- Составить план работы эксперта-бухгалтера.
- Проверить своевременность расчетов с учредителями по взносам в уставный капитал.
Результаты оформить в таблице:
Ведомость контроля расчетов с учредителями по взносам в уставный капитал
| ФИО учредителя | Подлежит внесению | Фактически внесено | Отклонения | ||||
| Дата | Сумма, руб. | Дата | Наименование и номер документа | Сумма, руб. | Вид взноса | ||
- Проверить правильность ведения учета. Результаты оформить в таблице:
Ведомость выявленных ошибок и нарушений
| По данным предприятия | По данным проверки | ||||
| Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
5. Результаты проверки оформить в заключении эксперта.
Решение:
Сразу можно заметить ошибки в условии задачи «ООО «Мебельщик» образовалось 11 января 2005г.», а вклады в уставный капитал вносились еще в 2003 году.
1. Сформулировать вопросы для оценки операций по учету расчетов с учредителями
— соблюдена ли своевременность расчетов с учредителями по взносам в уставный капитал;
— правильно ли отражены операции по вкладам в уставный капитал;
— правильно ли отражены суммы по вкладу в уставный капитал.
2. Составить план работы эксперта-бухгалтера.
1. Проверить правильность отражения информации о дате образования ООО «Мебельщик» и о датах внесения долей в уставный капитал
2. Произвести расчет и оценку правильности формирования долей внесенных в уставный капитал
3. Проверить правильность отражения операций в учете
4. Сформировать ведомость контроля расчетов с учредителями по взносам в уставный капитал
5. Сформировать ведомость выявленных ошибок и нарушений
6. Сформировать отчет
3. Проверить своевременность расчетов с учредителями по взносам в уставный капитал.
Ведомость контроля расчетов с учредителями по взносам в уставный капитал
| № п/п учредителей | Подлежит внесению | Фактически внесено | Отклонения | ||||
| Дата | Сумма, руб. | Дата | Номер и наименование документа | Сумма, руб. | Вид взноса | ||
| 1. Петров Г.В. | 10.01. 2005 | 3421 | 10.01. 2003 | 10.01.2003 ПКО № 1 | 3421 | денежный | неправильно указана дата составления ПКО, должно быть 2005 г. |
| 2. ЗАО «Прогресс» | 10.01. 2005 | 14502 | 10.01. 2003 | 10.01.2003 акт приема – передачи № | 17112 | натуральный | неправильно указана дата составления акта приема — передачи неправильно отражена стоимость оборудования |
| 3. ЗАО «Импульс» | 10.01. 2005 | 13690 | 10.01. 2003 | 10.01.2003 выписка банка, платежное поручение № 1 | 13690 | денежный | — |
4. Проверить правильность ведения учета. Результаты оформить в таблице:
Ведомость выявленных ошибок и нарушений
| № п/п | По данным предприятия | По данным проверки | Корректирующие записи | Примечание | ||||||
| Дт | Кт | Сумма, руб. | Дт | Кт | Сумма, руб. | Дт | Кт | Сумма, руб. | ||
| 1 | 75 | 80 | 34223 | 75 | 80 | 34223 | — | — | — | — |
| 2 | 50 | 75 | 3421 | 50 | 75 | 3421 | — | — | — | — |
| 3 | 01 68 | 80 19 | 17112 | 08 68 01 | 75 19 08 | 14502 2610 14502 | 01 08 01 | 80 75 08 | 17112 14502 14502 | 17112 (СТОРНО) |
| 4 | 51 | 75 | 13690 | 51 | 75 | 13690 | — | — | — | — |
5. Результаты проверки оформить в заключении эксперта.
Отчет:
При учете поступления вклада в уставный капитал Петрова Г.В. отражена неправильно дата приходного кассового ордера. Фактически ПКО №1 датирован 10.01.2003г., но должен содержать дату 10.01.2005г. Так же неправильно указана дата отражена и в других документах по формировании уставного капитала. При отражении в бухгалтерском учете поступления в качестве взноса в уставный капитал объекта основных средств был выделен НДС: 17112*18/118 = 2610, но фактически принят к вычету не был, а его сумма была отражена в стоимость введенного в эксплуатацию оборудования.
