Сформировать финансовый результат, определить текущий налог на прибыль и чистую прибыль за первый квартал 2012 года.
Исходные данные:хозяйственные операции в первом квартале:
- На оптовый склад поступили от поставщика по накладной (с приложением счета-фактуры) товары на сумму 141 600 руб., в т.ч. НДС – 21 600 руб.
- Со склада отгружены товары покупателям по безналичному расчету на сумму 472 тыс. руб., в том числе НДС – 72 000 руб.
- Списаны с материально-ответственного лица проданные товары по себестоимости (цене приобретения).
- Начислена заработная плата — 50 тыс. руб.
- Страховые взносы, включая взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – 26,2%.
- Уплачено штрафов 15 000 руб., в том числе 5000 руб. поставщикам по хоздоговору, 10 000 руб. – бюджету по решению ИФНС.
- При инвентаризации выявлены излишки товаров – 25 тыс. руб.
- От арендатора получена арендная плата за эксплуатацию оборудования – 23,6 тыс. руб., в том числе НДС – 3,6 тыс. руб. Амортизация данного оборудования – 1000 руб.
- Представительские расходы – 3 000 руб. (без НДС)
- Начислена и выплачена к отпуску материальная помощь — 5 000 руб. — Петрову.
- В результате затопления склада списаны по решению руководителя испорченные товары – 2 000 руб.
- Начислен налог на имущество – 1 200 руб.
- Начислен резерв по сомнительному долгу, продолжительность которого составляет 50 дней – 3 000 руб.
- Банку начислены и уплачены проценты по кредиту (за квартал) в размере 21% годовых от 100 тыс. руб. Ставка ЦБ России – 10% (условно).
- Начислена за три месяца амортизация на холодильное оборудование первоначальной стоимостью 50 000 руб., сроком службы 5 лет (в бухгалтерском учете амортизация начисляется по сумме чисел лет полезного использования; в налоговом учете – линейным способом).
- Продан основной объект основных средств. Продажная стоимость – 9 440 руб., в том числе НДС – 1 440 руб. Первоначальная стоимость 25 000 руб. Амортизация – 15 000 руб. Срок службы установлен 5 лет (объект поступил в январе 2008 года, продан в январе 2012 года).
- Начислен резерв под обесценение ценных бумаг в размере 500 руб.
- Приняты к учету командировочные расходы в размере 6000 руб.
- На расчетный счет оптовой организации зачислены проценты по депозитному договору с банком — 1700 руб.
- По итогам инвентаризации списана кредиторская задолженность (депонированная заработная плата) в сумме 13 000 руб.
Решение:
Разберем каждый пункт подробно:
1. На оптовый склад поступили от поставщика по накладной (с приложением счета-фактуры) товары на сумму 141 600 руб., в т.ч. НДС – 21 600 руб.
Дт 41 Кт 60 – оприходованы товары на склад – 141 600
Дт 19 Кт 60 – выделен НДС по приобретенным товарам – 21 600
В данном случае стоимость товаров приобретенных будет отражаться по строке 2120 Формы № 2 «Отчет о финансовых результатах» как себестоимость приобретенных товаров. Без учета НДС – 141600-21600 = 120000 руб.
2. Со склада отгружены товары покупателям по безналичному расчету на сумму 472 тыс. руб., в том числе НДС – 72 000 руб.
Дт 62 Кт 90 – 472 000 руб. – отражена выручка от реализации
Дт 90 Кт 68 – 72 000 руб. – начислен НДС с реализации
Выручка без НДС = 472000-72000 = 400000 руб. – данная сумма отражается по строке 2110 Ф№2
3. Списаны с материально-ответственного лица проданные товары по себестоимости (цене приобретения).
Дт 90 Кт 41 – списана себестоимость товаров – 120000 руб.
4. Начислена заработная плата — 50 тыс. руб.
Дт 44 Кт 70 – 50 000 руб. – коммерческие расходы (строка 2210 Ф№2)
5. Страховые взносы, включая взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – 26,2%.
Дт 44 Кт 69 – 50 000 * 26,2% = 13100 руб. коммерческие расходы (строка 2210 Ф№2)
6. Уплачено штрафов 15 000 руб., в том числе 5000 руб. поставщикам по хоздоговору, 10 000 руб. – бюджету по решению ИФНС.
В соответствии с п. 4 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99) расходы организации, в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации, подразделяются на:
— расходы по обычным видам деятельности;
— прочие расходы.
Данные суммы отражаются по строке 2350 «Прочие расходы»
7. При инвентаризации выявлены излишки товаров – 25 тыс. руб.
Данные излишки относятся к прочим доходам строка 2340 Ф№2
8. От арендатора получена арендная плата за эксплуатацию оборудования – 23,6 тыс. руб., в том числе НДС – 3,6 тыс. руб. Амортизация данного оборудования – 1000 руб.
Арендная плата если это является одним из основных видов деятельности это выручка – без НДС 20 000 руб. амортизация – расходы на продажу – 1000 руб.
9. Представительские расходы – 3 000 руб. (без НДС)
Если организация занимается торговой деятельностью, то представительские расходы могут отражаться на счете 44 «Расходы на продажу». т.е. отражаются в конечном итоге по строке 2210. – 3 000 руб.
10. Начислена и выплачена к отпуску материальная помощь — 5 000 руб. — Петрову.
Данные расходы относятся к прочим расходам – 5 000 руб.
11. В результате затопления склада списаны по решению руководителя испорченные товары – 2 000 руб.
Данные расходы относятся к прочим расходам – 2 000 руб.
12. Начислен налог на имущество – 1 200 руб.
Дт 91 Кт 68
Данные расходы относятся к прочим расходам – 2 000 руб.
13. Начислен резерв по сомнительному долгу, продолжительность которого составляет 50 дней – 3 000 руб.
Дт 91 Кт 63
Данные расходы относятся к прочим расходам – 3 000 руб.
14. Банку начислены и уплачены проценты по кредиту (за квартал) в размере 21% годовых от 100 тыс. руб. Ставка ЦБ России – 10% (условно).
Проценты по кредитам включаются в состав прочих расходов равномерно, независимо от условий договора. Однако включать проценты в расходы можно и исходя из условий договора, но только если такой способ существенно не отличается от равномерного включения.
В квартал будет включено: 100 тыс.*21%/4 = 5250 руб.
Данные расходы относятся к прочим расходам – 2 000 руб.
15. Начислена за три месяца амортизация на холодильное оборудование первоначальной стоимостью 50 000 руб., сроком службы 5 лет (в бухгалтерском учете амортизация начисляется по сумме чисел лет полезного использования; в налоговом учете – линейным способом).
Сумма чисел лет срока полезного использования равна 15 (1 +2 + 3 + 4 + 5).
В первый год эксплуатации указанного объекта может быть начислена амортизация в размере 5/15, во второй год — 4/15, в третий год —3/15, в четвертый год — 2/15, в пятый год 1/15 от его первоначальной стоимости.
Первый год: 50 000 * 5/15 = 16666,67 руб.
За 3 месяца = 16666,67/12*3 = 4166,67 руб.
Дт 44 Кт 02 – 4166,67 руб.
16. Продан основной объект основных средств. Продажная стоимость – 9 440 руб., в том числе НДС – 1 440 руб. Первоначальная стоимость 25 000 руб. Амортизация – 15 000 руб. Срок службы установлен 5 лет (объект поступил в январе 2008 года, продан в январе 2012 года).
Дт 62 Кт 91.1 – отражена продажная стоимость ОС с НДС – 9440 руб.
по строке Прочие доходы сумма без НДС = 9000 руб.
Дт 91.2 Кт 68 – отражена сумма НДС – 1440 руб.
Дт 01.2 Кт 01.1 – списана первоначальная стоимость ОС – 25 000 руб.
Дт 02 Кт 01.2 – списана амортизация – 15 000 руб.
Дт 91.2 Кт 01.2 – списана остаточная стоимость ОС – (25 000 – 15 000) = 10 000 руб. – по строке «Прочие расходы»
17. Начислен резерв под обесценение ценных бумаг в размере 500 руб.
Данные расходы относятся к прочим расходам – 500 руб.
18. Приняты к учету командировочные расходы в размере 6000 руб.
Дт 44 Кт 71 – 6000 руб. – отражается по строке 2210
19. На расчетный счет оптовой организации зачислены проценты по депозитному договору с банком — 1700 руб.
Прочие доходы – 1700 руб.
20. По итогам инвентаризации списана кредиторская задолженность (депонированная заработная плата) в сумме 13 000 руб.
Прочие доходы – 13 000 руб.
Отчет о финансовых результатах
| Наименование показателя | Код | Значение, руб. |
| Выручка | 2110 | 420000 |
| Себестоимость продаж | 2120 | 120000 |
| Валовая прибыль | 2100 | 300000 |
| Коммерческие расходы | 2210 | 77266,67 |
| Управленческие расходы | 2220 | — |
| Прибыль от продаж | 2200 | 222733,33 |
| Прочие доходы | 2340 | 48700 |
| Прочие расходы | 2350 | 38700 |
| Прибыль до налогообложения | 2300 | 232733,33 |
| Текущий налог на прибыль (20%) | 2410 | 46546,66 |
| Чистая прибыль | 2400 | 186186,66 |
