Принять обоснованное решение о выдаче аудиторского заключения. Составить часть аудиторского заключения, содержащую мнение аудитора.
Задание 1.
В ходе обязательной аудиторской проверки было установлено, что в 2003 году предприятием «ТЭКОС» были отнесены в дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»:
— расходы, связанные с организацией отдыха детей сотрудников в сумме 53000 рублей, как командировочные;
— расходы, предъявленные предприятию бюро технической инвентаризации (БТИ) за обследование состояния квартиры, выкупаемой главным бухгалтером ОАО «ТЭКОС» в личную собственность, в сумме 3200 рублей, в том числе НДС;
— расходы, связанные с подпиской на журналы «Cosmopolitan» и «Караван историй» на I квартал 2003 года в сумме 6400 рублей;
— расходы на оплату услуг сотовой связи в сумме 2300 рублей. Сотовый телефон зарегистрирован на имя Генерального директора ОАО «ТЭКОС».
Во всех остальных существенных аспектах представляемая отчетность полно и достоверно отражает финансовое положение предприятия и результаты его деятельности за отчетный год.
Решение:
1. Согласно ст. 168 ТКРФ к командировочным расходам относятся:
— расходы по проезду;
— расходы по найму жилого помещения;
— дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
— иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
Согласно ст. 264 НКРФ к командировочным расходам относятся:
— проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
— наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
— суточные или полевое довольствие;
— оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
— консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.
Счет 26 «Общехозяйственные расходы» предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие расходы: административно-управленческие расходы; содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом; амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.п. услуг; другие аналогичные по назначению управленческие расходы.
Следовательно расходы связанные с организацией отдыха детей сотрудников не относятся к командировочным расходам, поэтому не могут учитываться на счете 26 «Общехозяйственные расходы».
2. Т.к главный бухгалтер приобретает недвижимость в свою собственность, то здесь вообще не может быть и речи отнесения расходов на счета предприятия. Т.к. данные расходы не связаны с финансовой, производственной деятельностью предприятия.
3. Расходы, связанные с подпиской на журналы «Cosmopolitan» и «Караван историй» на I квартал 2003 года в сумме 6400 рублей, теоретически можно списать на счет 26 «Общехозяйственные расходы»
— во первых: предположим, что организация занимается мониторингом печатной продукции, либо исследованием тенденций развития моды, то в данном случае возможно отнести данные расходы на счет 26.
— во вторых: информация о подписке на журнал, и смета затрат где включен данный пункт, должна была быть предоставлена руководителю предприятия (гл.экономисту, финансовому директору), а следовательно он одобрил данный пункт затрат, и поэтому целесообразно отнести данные расходы на счет 26.
3. Расходы на оплату услуг сотовой связи в сумме 2300 рублей. Сотовый телефон зарегистрирован на имя Генерального директора ОАО «ТЭКОС». В данном случае так же на наш взгляд можно отнести данные расходы на сч.26., если Генеральный директор предприятия заключил с предприятием договор (либо отдельный пункт трудового договора) в котором предприятие обязуется возмещать услуги телефонной связи. Вопрос заключается, в каком количестве эти услуги возмещаются.
Аудиторское заключение
В результате аудиторской проверки открытого акционерного общества «ТЭКОС» за 2003 год, можно сделать вывод, о том, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
Не изменяя мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, мы обращаем внимание на следующие аспекты: касающиеся правомерности отнесения затрат по организации отдыха детей работников предприятия на командировочные расходы предприятия и включение их в счет 26 «Общехозяйственный расходы», а так же правомерности отнесения на затраты предприятия расходы связанные с приобретением недвижимого имущества главным бухгалтером организации.
При условии исправления перечисленных в настоящем отчете ошибок и неточностей в ближайшем отчетном периоде, финансовая отчетность ОАО «ТЭКОС» за 2003 г. будет достоверной и не повлечет ущемления интересов собственников, государства или третьих лиц.
