ООО «Урожай» закупило у физических лиц в селе Березово партию моркови в количестве 2000 килограммов по цене 15 рублей за килограмм. Доставив морковь в г. Кемерово, «Урожай» реализовал указанную партию магазину «Кора» по цене 18,54 руб./килограмм (в т.ч. НДС).
Отразить хозяйственные операции ООО «Урожай» бухгалтерскими проводками, определить налоговую базу и сумму налога по указанным операциям. Указать подлежащие заполнению разделы и строки декларации по НДС.
Решение профессора «Решило»:
Согласно ч.2 ст. 164 НК РФ, данная продукция облагается по ставке 10%.
Согласно п.4. ст. 154 При реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, (за исключением подакцизных товаров) налоговая база определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом налога и ценой приобретения указанной продукции.
Дт 41 Кт 76 – 30000 руб. (2000*15) – приобретена сх продукция
Дт 19 Кт 60 – 2727 (30000*10/110) руб. – выделен НДС
Дт 68 Кт 19 – 2727 руб. — НДС принят к вычету
Дт 62 Кт 90 – 2000*18,54 руб. = 37080 руб. – отражена продажа товаров
Дт 90.3 Кт 68 – 3371 (37080*10/110) руб. — начислен НДС
НДС к уплате: 3371-2727 = 644 руб.
В Налоговой декларации по НДС следует заполнить:
Титульный лист
Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика строка 030.
Раздел 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации строка 010 налоговая база.
