ООО «Лада» применяет обычную цену реализации принтеров 7 080 руб. (в т.ч. НДС 20%). Эта же цена признается рыночной. В сентябре 20__ г. было реализовано 20 принтеров по обычной цене реализации, а 30.09.__г. в связи с истечением срока аренды складского помещения в целях ликвидации складских остатков было реализовано 4 принтера по цене 3540 руб. (в т.ч. НДС 20%). Бухгалтер «Лада», проявляя разумную осторожность, в целях исчисления НДС применил ст. 40 НК. Закуплены указанные 24 принтера были в том же месяце на сумму 96000 руб. + НДС 20%.
Отразить операции бухгалтерскими проводками, определить налоговую базу и сумму налога по указанным операциям, величину налогового вычета, а также сумму налога, которую следует заплатить в бюджет. Какие разделы и строки декларации по НДС следует заполнить по данным операциям?
Решение профессора «Решило»:
Дт 41 Кт 60 – 115 000 руб. (96000+20%) – поступили принтеры от поставщика.
Дт 19 Кт 60 – 19000 руб. – выделен НДС
Дт 68 Кт 19 – 19000 руб. — НДС принят к вычету
Сентябрь
Дт 62 Кт 90 – 20*7080 руб. = 141600 руб. – отражена продажа товаров
Дт 90.3 Кт 68 – 23600 (141600*20/120) руб. — начислен НДС
Согласно п.3. ст. 40 НК РФ В случаях, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги.
30.09.
Дт 62 Кт 90 – 4*3540 руб. = 14160 руб. – отражена продажа товаров
Дт 90.3 Кт 68 – 4720 (4*7080*20/120) руб. — начислен НДС
Сумма налога составит: 23600 + 4720 -19000 = 9320 руб. – к оплате в бюджет
Следует заполнить по данным операциям: Титульный лист; Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика строка 030; Раздел 3 (стр. 010, 118, 200, 210).
