Используя об остатках на счетах необходимо составить баланс на 01.01.2010 г.
Остатки по счетам на 01.01.2010 г.
| Остатки по счетам | Сумма, руб. |
| Основные средства | 405000 |
| Незавершенное производство | 5800 |
| Касса | 3000 |
| Расчетный счет | 135000 |
| Задолженность по выданным авансам | 4000 |
| Задолженность перед поставщиками | 14000 |
| Задолженность покупателей | 12000 |
| Задолженность по оплате труда | 3000 |
| Задолженность перед бюджетом | 500 |
| Уставный капитал | 535300 |
| Амортизация основных средств | 12000 |
За январь были совершены следующие операции:
| Операции | Документ | Сумма, руб. |
| 1 вариант | ||
| 1.Приобретен станок у поставщика | 8400 | |
| В том числе НДС | ||
| 2.Оплачен станок поставщикам с расчетного счета | ||
| 3.Принят станок в эксплуатацию | ||
| 4.Получено из банка по чеку | 15000 | |
| 5.Начислена заработная плата рабочим за месяц | 8000 | |
| 6.Удержан налог на доходы | 1300 | |
| 7.Выдана заработная плата | 6700 | |
| 8.Сделаны отчисления от заработной платы (26,3%) | ||
| 9.Выдано на командировочные расходы | 2000 | |
| 10.Внесен остаток неиспользованной подотчетной суммы | 500 | |
| 11.Выставлен счет на оплату покупателям | 36000 | |
| В том числе НДС | ||
| 12.Оплачена продукция наличными покупателями | 36000 | |
| 13.Закрыт счет 20 (незавершенного производства нет, списание без склада на счет 90) | ||
| 14.Определен финансовый результат от реализации продукции |
Рассчитать необходимые суммы, поставить наименование документов по операциям, открыть счета бухгалтерского учета, проставить корреспонденцию счетов, составить оборотную ведомость и баланс на 01.02.2010 г.
Решение:
В балансе предприятия основные средства отражаются по остаточной стоимости, исчисляемой как разница между первоначальной (покупной) стоимостью и начисленным на момент составления баланса износом, т. е. разность между остатками на б/счетах 01 и 02. (405000-12000) = 393000
Баланс на 1.01.2010
| Актив | Пассив | ||
| Наименование статей | Сумма | Наименование статей | Сумма |
| Основные средства | 393000 | Уставный капитал | 535300 |
| Незавершенное производство | 5800 | Задолженность перед поставщиками | 14000 |
| Дебиторская задолженность (задолженность по выданным авансам и задолженность покупателей 62 и 76 счет) | 16000 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 3000 |
| Касса | 3000 | Расчеты по налогам и сборам | 500 |
| Расчетный счет | 135000 | ||
| Баланс | 552800 | Баланс | 552800 |
Журнал хозяйственных операций
| Операции | Документ | Сумма, руб. | Проводки | |
| 1 вариант | Дт | Кт | ||
| 1.Приобретен станок у поставщика | Отгрузочные документы поставщика | 8400 | 08 | 60 |
| В том числе НДС– в данном случае вернее формулировка хоз. операции будет (отражен НДС предъявленный продавцом, т.к. изначально на 08 счете отражается только стоимость ОС без НДС) | Счет — фактура | 1512 | 19 | 60 |
| 2.Оплачен станок поставщикам с расчетного счета | Выписка с р/с | 9912 | 60 | 51 |
| 3.Принят станок в эксплуатацию | Акт приемки передачи ОС | 8400 | 01 | 08 |
| 4.Получено из банка по чеку | Приходный кассовый ордер | 15000 | 50 | 51 |
| 5.Начислена заработная плата рабочим за месяц | Ведомость начисления з/п | 8000 | 20 | 70 |
| 6.Удержан налог на доходы | Расчетно – платежная ведомость, выписка с р/с | 1300 | 70 | 68 |
| 7.Выдана заработная плата | Расходный кассовый ордер | 6700 | 70 | 50 |
| 8.Сделаны отчисления от заработной платы (26,3%) (8000*26,3%) (предположим, что начислены, но еще не уплачены) | Расчетно – платежная ведомость | 2104 | 20 | 69 |
| 9.Выдано на командировочные расходы | Расходный кассовый ордер | 2000 | 71 | 50 |
| 10.Внесен остаток неиспользованной подотчетной суммы | Авансовый отчет | 500 | 50 | 71 |
| 11.Выставлен счет на оплату покупателям | Счет на оплату, договор | 36000 | 62 | 90.1 |
| В том числе НДС (36000*18/118) | Счет — фактура | 5491 | 90.3 | 68 |
| 12.Оплачена продукция наличными покупателями | Приходный кассовый ордер | 36000 | 50 | 62 |
| 13.Закрыт счет 20 (незавершенного производства нет, списание без склада на счет 90) | Расчет | 10104 | 90.2 | 20 |
| 14.Определен финансовый результат от реализации продукции | Расчет | 20405 | 90.9 | 99 |
По итогам отчетного периода, счет 99 закрывается, прибыль предприятия должна списываться на сч. 84. т.е. Дт 99 Кт 84 — 20405
Откроем счета:
Счет 01 «Основные средства»
Дебет Кредит
| Сн 405000 | |
| Об 8400 | |
| Ск 413400 |
Счет 02 «Амортизация ОС»
Дебет Кредит
| Сн 12000 | |
| Об 0 | |
| Ск 12000 |
Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Дебет Кредит
| Сн 0 | |
| Об 8400 | Об 8400 |
| Ск 0 |
Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям»
Дебет Кредит
| Сн | |
| Об 1512 | |
| Об. 1512 |
Счет 20 «Основное производство»
Дебет Кредит
| Сн 5800 | |
| Об 8000 2104 | Об. 10104 |
| Об. 5800 |
Счет 50 «Касса»
Дебет Кредит
| Сн 3000 | |
| Об 15000 500 36000 | Об 2000 6700 |
| Ск. 45800 |
Счет 51 «Расчетный счет»
Дебет Кредит
| Сн 135000 | |
| Об | Об 9912 15000 |
| 110088 |
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет Кредит
| Сн 14000 | |
| Об 9912 | Об 8400 1512 |
| Ск 14000 |
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Дебет Кредит
| Сн 12000 | |
| Об. 36000 | Об. 36000 |
| Ск. 12000 |
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Дебет Кредит
| Сн 500 | |
| Об 1300 5491 | |
| 7291 |
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Дебет Кредит
| Сн 0 | |
| Об 2104 | |
| Ск 2104 |
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Дебет Кредит
| Сн 3000 | |
| Об 1300 6700 | Об 8000 |
| Ск 3000 |
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Дебет Кредит
| Сн 0 | |
| Об 2000 | Об 500 |
| Ск 1500 |
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Дебет Кредит
| Сн 4000 | |
| Об 0 | |
| Ск. 4000 |
Счет 80 «Уставный капитал»
Дебет Кредит
| Сн 535300 | |
| Об 0 | |
| Ск 535300 |
Счет 84 «Нераспределенная прибыль»
Дебет Кредит
| Сн | |
| Об | Об 20405 |
| Ск 20405 |
Счет 90 «Продажи»
Дебет Кредит
| Сн | |
| Об 5491 10104 20405 | Об 36000 |
| Ск 0 | Ск 0 |
Счет 99 «Прибыли/убытки»
Дебет Кредит
| Сн | |
| Об 20405 | Об 20405 |
| Ск 0 | Ск 0 |
| Наименование счетов | Остатки на 1.01.10 | Обороты за январь | Остатки на 1.02.10 | |||
| дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | |
| 01 | 405000 | 8400 | 413400 | |||
| 02 | 12000 | 12000 | ||||
| 08 | 8400 | 8400 | ||||
| 19 | 1512 | 1512 | ||||
| 20 | 5800 | 10104 | 10104 | 5800 | ||
| 50 | 3000 | 51500 | 8700 | 45800 | ||
| 51 | 135000 | 24912 | 110088 | |||
| 60 | 14000 | 9912 | 9912 | 14000 | ||
| 62 | 12000 | 36000 | 36000 | 12000 | ||
| 68 | 500 | 6791 | 7291 | |||
| 69 | 2104 | 2104 | ||||
| 70 | 3000 | 8000 | 8000 | 3000 | ||
| 71 | 2000 | 500 | 1500 | |||
| 76 | 4000 | 4000 | ||||
| 80 | 535300 | 535300 | ||||
| 84 | 20405 | 20405 | ||||
| 90 | 36000 | 36000 | ||||
| 99 | 20405 | 20405 | ||||
| Итого | 564800 | 564800 | 192233 | 192233 | 594100 | 594100 |
Баланс на 1.02.2010
| Актив | Пассив | ||
| Наименование статей | Сумма | Наименование статей | Сумма |
| Основные средства | 401400 | Уставный капитал | 535300 |
| Незавершенное производство | 5800 | Нераспределенная прибыль | 20405 |
| НДС | 1512 | Задолженность перед поставщиками | 14000 |
| Дебиторская задолженность (задолженность по выданным авансам и задолженность покупателей 62 и 76 счет) | 17500 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 3000 |
| Расчеты с органами социального страхования | 2104 | ||
| Касса | 45800 | Расчеты по налогам и сборам | 7291 |
| Расчетный счет | 110088 | ||
| Баланс | 582100 | Баланс | 582100 |
