На балансе организации в составе нематериальных активов числится исключительное право на изобретение, подтвержденное патентом. Первоначальная стоимость нематериального актива составляет 150 000 руб., сумма начисленной амортизации к моменту списания составила 42 000 руб. Согласно лицензионному договору, организация уступила исключительное право на это изобретение другой организации. Сумма сделки составила 236 000 руб. (в том числе НДС).
Отразить операции в бухгалтерском и налоговом учете, привести перечень первичных документов, необходимых для оформления хозяйственной ситуации и описать влияние данной хозяйственной ситуации на показатели бухгалтерской финансовой отчетности.
Решение:
Дт 62 Кт 91 – 236 000 руб. – продажа НМА
Дт 91 Кт 68 – 39 333 руб. – начислен НДС
Дт 05 Кт 04 – 42 000 – списана амортизация по НМА
Дт 91 Кт 04 – (150 000 – 42 000) = 108 000 руб. – списана остаточная стоимость объекта НМА
Дт 91.9 Кт 99 – (236 000 – 39 333 – 108 000) = 88 667 руб. — отражена прибыль
Документы: договор об отчуждении исключительного права на объект НМА; счет-фактура на проданный объект НМА; акт выбытия объекта НМА; карточка учета нематериальных активов формы № НМА-1 с указанием причины выбытия объекта НМА.
В налоговом учете
— НДС к уплате – 39 333 руб.
Влияние на отчетность:
— изменение по строке НМА в бухгалтерском балансе
