Ильинскому М. Н. в налоговом периоде начислена заработная плата 290 000 руб., в т.ч. за январь – 24 200 руб.; февраль 24 900 руб.; март – 24 200 руб.; апрель – 25 750 руб.; май – 25 200 руб.; июнь – 25 400 руб., июль – 25 800 руб., август – 25 750 руб., сентябрь – 28 100 руб.;
— премия 131 000 рублей, в т.ч. за январь –12 200 руб.; февраль – 11 900 руб.; март – 10200 руб.; апрель – 10 750 руб.; май – 10 800 руб.; июнь – 10 400 руб., июль – 10 900 руб., август – 10 700 руб., сентябрь 15 100 руб.;
— пособие по временной нетрудоспособности 6 300 руб. в феврале,
— отпускные 35 250 руб. в августе,
— материальная помощь от работодателя 20 000 руб. в сентябре,
— подарок к Новому Году 2 500 руб.
Определить величину взносов во внебюджетные фонды по Ильинскому М. Н. и величину НДФЛ удержанную у Ильинского М. Н. работодателем (заявление на стандартные вычеты предоставлено Ильинским на сына 15 лет).
В июле Ильинский М. Н. продал квартиру, которой владел четыре года за 1 300 000 рублей.
В сентябре оплатил обучение сына 51 000 рублей.
В июле купил квартиру стоимостью 1 900 000 руб. (право на имущественный вычет в прошлом не использовал).
По ипотечному кредиту уплачены проценты в сумме 141 000 рублей.
Какая сумма налога будет доплачена (возвращена) по декларации.
Решение:
По месту работы: Произведем расчет НДФЛ (при условии наличия стандартных налоговых вычетов)
Согласно ст. 218 НК РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:
1 400 рублей — на первого ребенка;
1 400 рублей — на второго ребенка;
3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка.
Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 рублей.
Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.
Таблица 1 – Расчет НДФЛ, руб.
| Месяц | Заработная плата | Премии и мат. помощь | Доход нарастающим итогом | Стандартный налоговый вычет на 1 ребенка | Налогооблагаемая база | Величина налога (13%) |
| Январь | 24200 | 12200 | 36400 | 1400 | 35000 | 4550 |
| Февраль | 24900 | 11900 | 73200 | 1400 | 35400 | 4602 |
| Март | 24200 | 10200 | 107600 | 1400 | 33000 | 4290 |
| Апрель | 25750 | 10750 | 144100 | 1400 | 35100 | 4563 |
| Май | 25200 | 10800 | 180100 | 1400 | 34600 | 4498 |
| Июнь | 25400 | 10400 | 215900 | 1400 | 34400 | 4472 |
| Июль | 25800 | 10900 | 252600 | 1400 | 35300 | 4589 |
| Август | 61000 | 10700 | 324300 | 1400 | 70300 | 9139 |
| Сентябрь | 28100 | 31000 | 383400 | 59100 | 7683 | |
| Октябрь | ||||||
| Ноябрь | ||||||
| Декабрь | ||||||
| Итого | 264550 | 118850 | 383400 | 372200 | 48386 |
В условии задачи указано что «…Ильинскому М. Н. в налоговом периоде начислена заработная плата 290 000 руб … и премия 131 000 рублей», но по расчетным данным он получил общий доход в размере 383400 руб. (данных по заработной плате в октябре, ноябре и декабре нет в условиях задачи).
Премиальные выплаты облагаются НДФЛ в обычном порядке, применяемом и в отношении зарплаты (ст. 209 НК РФ).
Исходя из п.1 ст.217 НК РФ, налоги не уплачиваются со всех пособий государства, кроме выплат по больничному листу, а также пособия по уходу за больным ребенком.
По общему правилу материальная помощь облагается НДФЛ, если превышает 4 000 руб. в год. Если же сумма матпомощи укладывается в 4 000 руб., то обложению НДФЛ и страховыми взносами она не подлежит (п. 28 ст. 217 НК РФ, п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). То же самое касается и подарков. В налогооблагаемую базу будет включена материальная помощь в размере 16000 руб. (20000-4000).
Величина взносов во внебюджетные фонды составит, при учете что подарки и материальная помощь до 4000 руб. не облагается страховыми взносами:
383400 * 30% = 115020 руб.
Разберем следующую ситуацию:
1. В июле Ильинский М. Н. продал квартиру, которой владел четыре года за 1 300 000 рублей.
Согласно ст. 220 НК РФ 1) имущественный налоговый вычет предоставляется:
в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса (3 года), не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
Таким образом, в данном случае налогооблагаемый доход от квартиры составит: 1300000-1000000 = 300000 руб., а величина налога составит: 300 тыс.руб. * 13% = 39 тыс.руб.
2. В сентябре оплатил обучение сына 51 000 рублей.
Согласно ст. 219 НК РФ в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Таким образом, вычет составит: 50 000 руб., а сумма налога, которую он может вернуть: 50000*13% = 6500 руб.
3. В июле купил квартиру стоимостью 1 900 000 руб. (право на имущественный вычет в прошлом не использовал).
Согласно п.3. ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:
1) имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.
Таким образом, вычет составит: 247 000 руб., а сумма налога, которую он может вернуть: 1900000*13% = 247000 руб.
4. По ипотечному кредиту уплачены проценты в сумме 141 000 рублей.
Согласно пп.4 п.2 ст. 220 НКРФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей: в т.ч. имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Таким образом, вычет составит: 18 330 руб., а сумма налога, которую он может вернуть: 141000*13% = 18330 руб.
Ответим на следующий вопрос: Какая сумма налога будет доплачена (возвращена) по декларации?
1. По месту работы — к уплате: 48386 руб.
2. Продажа недвижимости – к уплате: 39000 руб.
3. Оплата обучения – к возврату: 6500 руб.
4. Покупка квартиры – к возврату: 247000 руб.
5. Оплата процентов по ипотечному кредиту – к возврату: 18330 руб.
Итого к уплате: 48386+39000 = 87000 руб.
К возврату в этом отчетном периоде: 87000 руб., и в других отчетных периодах: 247000+6500+18330-87000 = 184830 руб.
