В аудиторскую фирму обратилось руководство Акционерного общества по производству стройматериалов с предложением провести инициативный аудит по итогам деятельности Акционерного общества за отчётный год. В ходе предварительного знакомства с бизнесом клиента, аудитор установил, что Акционерное общество занимается реализацией строительных материалов населению за наличный расчёт. При этом объём реализации населению составляет примерно 30 % от общего объёма реализации. Достаточный контроль, которому мог бы довериться аудитор, за этой реализацией не осуществляется.
Разработайте рабочую программу аудиторской проверки и выделите направления, которые потребуют особого внимания во время первого аудита у Акционерного общества.
Решение:
Проверяемая организация _________ОАО
Период аудита ________________________01.01.2014 – 31.12.2014
Количество человеко-часов ____________________________72 ч/ч
Руководитель аудиторской группы__________________Славкина В.Г.
Состав аудиторской группы: Гладкова Н.Н.
Славкина В.Г.
Планируемый аудиторский риск______________________(___)
Планируемый уровень существенности _______________(___)
Таблица 1 — Программа аудиторской проверки ОАО
| № п/п | Перечень аудиторских процедур | Период проведения | Ф.И.О. аудитора, отв. за проведение процедуры | Объект аудиторской проверки | Характер проверки |
| 1 | Изучение учредительных документов | 05.02.15 | Славкина В.Г. | Устав | Выборочный |
| 2 | Изучение положений учетной политики | 06.02.15 | Славкина В.Г. | Учетная политика | Сплошной |
| 3 | Изучение учетных документов по реализации строительных материалов | 07.02.15 | Славкина В.Г. | Первичные учетные документы, регистры | Сплошной |
| 4 | Осмотр склада, изучение документального оформления поступления и выбытия товаров | 08.02.15 | Славкина В.Г. | Наличие товаров на складе Договоры о материальной ответственности | Сплошной |
| 5 | Проверка документального оформления реализации товаров | 09.02.15 | Славкина В.Г. | Накладные, счета фактуры | Выборочный |
| 6 | Проверка правильности отражения операций по реализации товаров | 10.02.15 | Гладкова Н.Н. | Журнал хозяйственных операций, регистры бухгалтерского учета, главная книга | Выборочный |
| 7 | Проверка кассы и правильности отражения операций по реализации товаров за наличный расчет по счету 50 | 11.02.15 | Славкина В.Г. | Отчеты кассира, РКО, ПКО | Сплошной |
| 8 | Проверка правильности отражения НДС по приобретенным ТМЦ и реализованным товарам | 12.02.15 | Славкина В.Г. | Регистры учета по счетам 19, 60, 62, 76, 68 | Выборочный |
| 9 | Проверка правильности отражения результатов реализации товаров в отчете о финансовых результатах | 13.02.15 | Славкина В.Г. | Форма №2 «Отчет о финансовых результатах» | Сплошной |
