Работнику организации 12 сентября 2006 г. выдан заем на приобретение квартиры – 1300000 руб. на 2 года. Условиями договора займа предусмотрено, что за пользование заемными средствами уплачиваются проценты из расчета 5% годовых. Проценты за пользование заемными средствами уплачиваются одновременно с частичным равномерным погашением займа один раз в квартал.
Ставка рефинансирования, установленная ЦБ РФ на 12 сентября 2006 г. 11% годовых
Работник уполномочил организацию – заимодавца определять сумму материальной выгоды, исчислять с этой суммы налог и удерживать его из заработной платы.
Определите НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды
Решение
Сумма материальной выгоды составит:
1300000 * 11%*2/3 * 2 года — 1300000 * 5%* 2 года = 190658 – 130000 = 60658 руб.
Особенности расчета налоговой базы по НДФЛ в случае получения доходов в виде материальной выгоды установлены в статье 212 НК РФ. Одним из видов материальной выгоды, облагаемой НДФЛ, является материальная выгода от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.
Данный вид дохода облагается НДФЛ по ставке 35%, если физическое лицо является налоговым резидентом РФ (п. 2 ст. 224 НК РФ). Материальная выгода от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными им от организаций или индивидуальных предпринимателей, определяется (п. 2 ст. 212 НК РФ):
- по рублевым займам (кредитам) — как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, рассчитанной по условиям договора займа (кредитного договора).
Сумма налога составит: 60658 руб. * 30% = 18197,4 руб.
