При расчете отпускных старшему экспедитору Маслову П.А. была допущена ошибка в пользу работника. Сумма переплаты составила 3 835,62 рубля. Переплата возникла из-за того, что при расчете ошибочно учтена материальная помощь в размере 50 000 рублей, выплаченная Маслову в феврале 2011 года в связи с рождением сына. В отпуске сотрудник был в период со 2 по 29 августа 2011 года.
Определить: является ли допущенная ошибка счетной и можно ли удержать ее с работника без его согласия. Скорректировать суммы страховых взносов. Доначислить налог на прибыль, рассчитать пени. Составить бухгалтерские проводки, отражающие хозяйственные операции в данной ситуации.
Решение:
Все ситуации, когда деньги, излишне выплаченные сотруднику, можно по инициативе компании удержать из зарплаты, перечислены в статье 137 Трудового кодекса РФ.
Если при расчете среднего заработка учтены выплаты, которые включать в расчет не следовало (материальная помощь, компенсация стоимости проезда и т. п.), работник не обязан возвращать переплату. В данном случае бухгалтер неправильно истолковал нормы законодательства.
Отпускные облагаются страховыми взносами точно так же, как и заработная плата. Это означает, что с суммы, которая должна быть выдана работнику, удерживают: налог на доход сотрудника; взнос на обязательное социальное страхование; взнос на страхование от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания.
Таким образом, величина страховых взносов должна уменьшиться на 3835,62*30% = 1150,968
НДФЛ: 3835,62 *13% = 498,63 руб. не корректируем расходы т.к. платятся за счет работника
Величина налогооблагаемой базы по налогу на прибыль уменьшится на 3835,62 + 1150,968 = 4986,588
Дт 99 Кт 68 – 997,31 руб. (4986,588 * 20%).
Кроме того, в бюджет необходимо перечислить пени – в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.
Д-т 99 «пени и санкции» К-т 68 — начислены пени 997,31 руб. * (1/300 * ставку рефинансирования ЦБ РФ действующую в 2011 году * количество дней просрочки)
