Остатки по счетам бухгалтерского учета по соответствующим датам представлены в табл.12.
Таблица 12 — Остатки по счетам бухгалтерского учета
| Дата | Счет 01 | Счет 02 | Счет 03 |
| 01.01.2011г. | 320 000 | 99 000 | |
| 01.02.2011г. | 320 000 | 102 000 | |
| 01.03.2011г. | 354 000 | 105 000 | |
| 01.04.2011г. | 312 000 | 84 000 |
Рассчитать сумму авансового платежа по налогу на имущество за 1 квартал 2011 года и отразить начисление бухгалтерской записью.
Решение профессора «Решило»:
Налоговая база (ст. 375 НК РФ) определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено указанной статьей НК РФ.
СрСт = (320000 – 99000 + 320000-102000 + 354000-105000 + 312000-84000)/(3+1)= (221000 + 218000 + 249000 + 228000)/4 = 229 000 руб.
Сумма авансового платежа по налогу в отношении имущества, облагаемого налогом по среднегодовой стоимости, исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества (за исключением имущества, указанного в абзацах первом — третьем пункта 24 статьи 381 НК РФ), определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 ст. 376 НК РФ.
229 000 * 2,2% * 1/4= 1259,5 руб.
Дт 91 Кт 68 — 1259, 5 руб.
