Вид деятельности – перевозка пассажиров легковым такси. В первый месяц налогового периода организация использовала 10 машин, во втором месяце было приобретено в лизинг еще 2 машины. Рассчитать сумму ЕНВД за налоговый период текущего года с учетом налоговых вычетов. Среднюю заработную плату принять 10 тыс.руб.
Решение:
В соответствии со с. 346.29 НКРФ определим норматив базовой доходности по данному виду деятельности:
Количество посадочных мест * 1500
Предположим, что количество посадочных мест в 1 автомобиле составляет 4., тогда в первом месяце физический показатель: количество посадочных мест был равен: 4*10 = 40, а во втором месяце 12*4 = 48.
Так как согласно ст. 346.30 налоговым периодом является квартал, то логично предположить, что остальной 1 месяц предприятие так же использовало 12 автомобилей.
Сначала рассчитаем сумму взносов на обязательное пенсионное страхование: с 2013 года согласно ФЗ №212 тариф страховых взносов общий составляет 30%.
Определим общую сумму взносов:
1. месяц: 10 тыс.руб.*10 чел.*0,30 = 30 тыс.руб.
2. месяц: 10 тыс.руб.*12 чел.*0,30 = 36 тыс.руб.
3. месяц: 10 тыс.руб.*12 чел.*0,30 = 36 тыс.руб.
Итого сумма взносов: 30+36+36 = 102 тыс.руб.
Далее определим величину вмененного дохода.
1. месяц: 10 авт.*4*1500 = 60000 руб.
2. месяц: 12 авт.*4*1500 = 72000 руб.
3. месяц: 12 авт.*4*1500 = 72000 руб.
Итого: 60000+72000+72000 = 204000 руб.
Определим сумму налога:
ЕНВД = 204000*К1*К2*15% — Взносы в ПФРФ и т.п.
К1 = 1,672 (в 2014 году)
К2 = 0,11 (для данного вида деятельности)
Решение «О введении в действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» в ред. от 31.10.2008
ЕНВД = 204000*1,672*0,11*15% = 5627,952 руб.
Сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.
5627,952*0,5 = 2813,976- сумма налога к уплате.
