ОАО «Х» по состоянию на 1 января 2010 г. располагало следующими видами имущества и обязательств.
Состав имущества и обязательств ОАО «Х» по состоянию на 01.01.2010 года, тыс.руб.
| Наименование статей баланса | Сумма |
| 1. Нематериальные активы: 1.1. организационные расходы 1.2. патенты | — |
| 2. Основные средства | 40880 |
| 3. Долгосрочные капитальные вложения | — |
| 4. Долгосрочные финансовые вложения 4.1. акции сторонних организаций 4.2.взносы в уставный капитал дочерних организаций | — 10 |
| 5. Сырье и материалы | 100 |
| 6.Затраты в незавершенном производстве | 400 |
| 7.Готовая продукция | 4000 |
| 8.Расходы будущих периодов | 30 |
| 9.Дебиторская задолженность 9.1.покупатели и заказчики 9.2.расчеты с бюджетом по налогу на прибыль 9.3.расчеты с персоналом: 9.3.1.по возмещению ущерба 9.3.2.по полученным кредитам 9.4.авансы. перечисленные поставщиками 9.5.прочие дебиторы | 80 — — — — — |
| 10.Дененые средства на расчетном счете | — |
| 11.Уставный капитал | 1000 |
| 12.Собственные акции | 200 |
| 13.Добавочный капитал | 12500 |
| 14.Резервный капитал | 50 |
| 15.Нераспределенная прибыль | — |
| 16.Непокрытый убыток | 700 |
| 17.Краткосрочные кредиты банка | 8600 |
| 18.Займы.подлеащие погашению в течении трех месяцев | 2200 |
| 19.Кредиторская задолженность: 19.1.поставщики и подрядчики 19.2.перед персоналом организации 19.3.перед государственными внебюджетными фондами 19.4.перед бюджетом 19.5.авансы полученные 19.6.прочи кредиторы | 19200 1400 100 550 800 — |
2. В целях финансового оздоровления организации в январе месяце были проведены следующие мероприятия:
А. Получено согласие займодавца на погашение задолженности путем передачи ему имущества организации-должника. В соответствии с договором займодавцу была передана вся готовая продукция на складе на сумму 4720 тыс. руб., включая НДС, оборудование на сумму 11800 тыс. руб., включая НДС. Остаточная стоимость передаваемого оборудования составила 10000 тыс. руб.; себестоимость реализованной продукции определите по данным таблицы 5.
2. Истребована дебиторская задолженность за реализованную продукцию; денежные средства в сумме 80 тыс. руб. зачислены на расчетный счет.
Задание
1. Составьте бухгалтерский баланс по информации Таблицы 5. Проведите анализ баланса по системе критериев для оценки неплатежеспособности предприятия (Постановление Правительства РФ от 20.05.1994 г. №498 «О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий») и сделайте соответствующие выводы.
2. Отразите хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета и составьте новый баланс ОАО «Х» по состоянию на 1 февраля.
3. Осуществите анализ нового бухгалтерского баланса в соответствии с системой критериев для оценки неплатежеспособности предприятия.
4. Сделайте выводы о результатах проделанных организацией мероприятий, предложите свои направления выхода из финансового кризиса, сформулировав эти направления в виде конкретных операций.
Решение:
Составим бухгалтерский баланс на начало периода:
| Наименование | код | Значение показателя (тыс.руб.) |
| Бухгалтерский баланс | ||
| Нематериальные активы | 1110 | |
| Основные средства | 1150 | 40880 |
| Доходные вложения в мат ценности | 1160 | |
| Финансовые вложения | 1170 | 10 |
| Отложенные налоговые активы | 1180 | |
| Прочие внеоборотные активы | 1190 | |
| Итого по разделу 1 (Внеоборотные активы) | 1100 | 40890 |
| Запасы | 1210 | 4530 |
| НДС | 1220 | |
| Дебиторская задолженность | 1230 | 80 |
| Финансовые вложения | 1240 | |
| Денежные средства | 1250 | |
| Прочие оборотные активы | 1260 | |
| Итого по разделу 2 (Оборотные активы) | 1200 | 4610 |
| БАЛАНС | 1600 | 45500 |
| Уставный капитал | 1310 | 1000 |
| Собственные акции выкупленные | 1320 | 200 |
| Переоценка вн. Активов | 1340 | |
| Добавочный капитал | 1350 | 12500 |
| Резервный капитал | 1360 | 50 |
| Нераспределенная прибыль (убыток) | 1370 | (700) |
| Итого по разделу 3 (Капитал и резервы) | 1300 | 13050 |
| Долгосрочные заемные средства | 1410 | |
| Отложенные налоговые обязательства | 1420 | |
| Оценочные обязательства | 1430 | |
| Прочие обязательства | 1450 | |
| Итого по разделу 4 (Долгосрочные обязательства) | 1400 | |
| Краткосрочные заемные средства | 1510 | 10800 |
| Кредиторская задолженность | 1520 | 22050 |
| Доходы будущих периодов | 1530 | |
| Оценочные обязательства | 1540 | |
| Прочие обязательства | 1550 | |
| Итого по разделу 5 (Краткосрочные обязательства) | 1500 | 32850 |
| БАЛАНС | 1700 | 45900 |
Исходя из расчета данных можно заметить, что актив баланса не равен пассиву, что определено не верными данными в условии задачи изначально.
Постановление Правительства РФ от 20.05.1994 г. №498 «О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий» — Утратил силу в связи с изданием Постановления Правительства РФ от 15.04.2003 N 218.
1. Определение неудовлетворительной структуры баланса предприятия
1.1. Анализ и оценка структуры баланса предприятия проводятся на основе показателей:
— коэффициента текущей ликвидности;
— коэффициента обеспеченности собственными средствами.
1.2. Основанием для признания структуры баланса предприятия неудовлетворительной, а предприятия — неплатежеспособным является выполнение одного из следующих условий:
— коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2;
— коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода имеет значение менее 0.1.
Коэффициент текущей ликвидности характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств предприятия.
Коэффициент текущей ликвидности определяется по формуле 1 как отношение фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств в виде производственных запасов, готовой продукции, денежных средств, дебиторских задолженностей и прочих оборотных активов (сумма итогов II и III разделов актива баланса) к наиболее срочным обязательствам предприятия в виде краткосрочных кредитов банков, краткосрочных займов и различных кредиторских задолженностей (итог II раздела пассива баланса за вычетом строк 500, 510, 730, 735, 740).
Ктл = (4530+80) /32850 = 0,14
Т.к. 0.14 < 2, то можно сделать вывод, что организация не в состоянии покрыть оборотными средствами суммы срочных обязательств и не имеет общую обеспеченность оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости. Коэффициент обеспеченности собственными средствами определяется как отношение разности между объемами источников собственных средств (итог 1 раздела пассива баланса) и фактической стоимостью основных средств и прочих внеоборотных активов (итог 1 раздела актива баланса) к фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств в виде производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции, денежных средств, дебиторской задолженности в прочих оборотных активов (сумма итогов II и III разделов актива баланса).
Косс = (13050-40890)/4610 = -6,039
Т.к. – 6,039 < 0.1, то можно сделать вывод, что наличие у организации собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости недостаточно.
Следовательно, структура баланса организации признается неудовлетворительной.
Составим хозяйственные операции:
Дт 90.2 Кт 43 – отражена себестоимость готовой продукции – 4000 тыс.руб.
Дт 62 Кт 90.1 – отражена выручка от реализации готовой продукции – 4720 тыс.руб.
Дт 90.3. Кт 68 – отражена сумма НДС на реализованную продукцию (4720 *18/118 = 720 тыс.руб.).
Дт 51 Кт 62 – 720 тыс.руб.
Дт 68 Кт 51 – 720 тыс.руб. – оплачен НДС
Дт 60.1 Кт 62.1 – 4000 тыс.руб. — произведен взаимозачет
Дт 62 Кт 91.1 – 11800 – отражена реализация оборудования
Дт 91.2 Кт 68 – отражен НДС – 1800 тыс.руб.
Дт 91.2 Кт 01.2 – 10000 тыс.руб. — списана остаточная стоимость
Дт 60.1 Кт 62.1 – 10000 тыс.руб. — произведен взаимозачет
Дт 51 Кт 76 – 80 тыс.руб. – отражено поступление денежных средств (истребованная д.з)
Построим новый баланс
| Наименование | код | Значение показателя (тыс.руб.) |
| Бухгалтерский баланс | ||
| Нематериальные активы | 1110 | |
| Основные средства | 1150 | 30880 |
| Доходные вложения в мат ценности | 1160 | |
| Финансовые вложения | 1170 | 10 |
| Отложенные налоговые активы | 1180 | |
| Прочие внеоборотные активы | 1190 | |
| Итого по разделу 1 (Внеоборотные активы) | 1100 | 30890 |
| Запасы | 1210 | 530 |
| НДС | 1220 | |
| Дебиторская задолженность | 1230 | |
| Финансовые вложения | 1240 | |
| Денежные средства | 1250 | 80 |
| Прочие оборотные активы | 1260 | |
| Итого по разделу 2 (Оборотные активы) | 1200 | 610 |
| БАЛАНС | 1600 | 31500 |
| Уставный капитал | 1310 | 1000 |
| Собственные акции выкупленные | 1320 | 200 |
| Переоценка вн. Активов | 1340 | |
| Добавочный капитал | 1350 | 12500 |
| Резервный капитал | 1360 | 50 |
| Нераспределенная прибыль (убыток) | 1370 | (700) |
| Итого по разделу 3 (Капитал и резервы) | 1300 | 13050 |
| Долгосрочные заемные средства | 1410 | |
| Отложенные налоговые обязательства | 1420 | |
| Оценочные обязательства | 1430 | |
| Прочие обязательства | 1450 | |
| Итого по разделу 4 (Долгосрочные обязательства) | 1400 | |
| Краткосрочные заемные средства | 1510 | 800 |
| Кредиторская задолженность | 1520 | 18050 |
| Доходы будущих периодов | 1530 | |
| Оценочные обязательства | 1540 | |
| Прочие обязательства | 1550 | |
| Итого по разделу 5 (Краткосрочные обязательства) | 1500 | 18850 |
| БАЛАНС | 1700 | 31900 |
Ктл = (610) /18850 = 0,032
Т.к. 0.032< 2, то можно сделать вывод, что организация не в состоянии покрыть оборотными средствами суммы срочных обязательств и не имеет общую обеспеченность оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств.
Косс = (13050-30890)/610 = -29,24
Т.к. – 29,24 < 0.1, то можно сделать вывод, что наличие у организации собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости недостаточно.
В целом ситуация ухудшилась, т.к. показатели снизились.
Для выхода из кризисной ситуации, необходимо реализовать полностью имеющееся на предприятие оборудование и погасить кредиторскую задолженность.
