17.03. 20__ г. директор организации «Прагма» Пирогова К.С. подписала договор купли — продажи с Пироговым А.Н. (сыном Пироговой К.С.), на продажу ему помещения, принадлежащего «Прагме» на праве собственности. Продажная цена помещения согласно договору составляет 1 180 000 руб., в том числе НДС 20%. Рыночная стоимость данного помещения, установленная независимым оценщиком, составляет 2 714 000 руб., в т.ч. НДС 20%.
Первоначальная стоимость помещения в учете «Прагмы» составляет 1 260 000 руб., а сумма начисленной амортизации – 240 000 руб. Передача документов на регистрацию права собственности на недвижимое имущество в регистрационную палату и фактическая передача денежных средств осуществлена сторонами в день подписания договора.
Отразить хозяйственные операции бухгалтерскими проводками, сформировать налоговую базу и сумму НДФЛ в соответствии со ст. 212 НК в отношении Пирогова К.С.
Решение профессора «Решило»:
Дт 01.02 Кт 01.01 – 1 260 000 руб. — списана первоначальная стоимость помещения по факту подписания сторонами передаточного акта;
Дт 02 Кт 01.02 – 240 000 руб. — списана начисленная амортизация;
Дт 76 Кт 91.1 – 1 180 000 руб. – отражена выручка от продажи помещения
Дт 90.3 Кт 68 – 19666,7 руб. – (1180000*20/120) – начислен НДС
В налоговую базу по НДС следует включить продажную стоимость объекта без учета налога (п. 1 ст. 154 НК РФ). Умножив эту стоимость на ставку НДС 20 процентов, мы получим сумму налогу, которую следует уплатить в бюджет.
Согласно пп.2 п.1 ст. 212 НК РФ Материальной выгодой признается в т.ч. — материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику.
НДФЛ = (Стоимость товара (работ, услуг) в обычных условиях – Стоимость товара (работ, услуг) для налогоплательщика) * 13%
НДФЛ = (2714000 – 1180000) * 13% = 199420 руб.
