Выездной налоговой проверкой, проведенной с 05 июня по 04 августа 2009г. В ООО «Симфония» установлено, что в 1 квартале 2008г. занижена выручка от реализации покупных товаров на сумму 183200 руб., в т.ч. НДС. В этом же периоде организация списала дебиторскую задолженность в сумме 58800 руб., в.т.ч. НДС со сроком задолженности 38 дней. Учетной политикой организации предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам.
Требуется выявить налоговые правонарушения и определить меру ответственности налогоплательщика.
Решение:
В данном случае наблюдается занижение налогооблагаемой базы по НДС на сумму:
— выручки от реализации: на 183200 руб. в т.ч.НДС (183200*18/118 = 27945,762 руб.)
По сомнительным долгам со сроком возникновения до 45 дней – выявленная задолженность не увеличивает сумму создаваемого резерва.
Следовательно, списав дебиторскую задолженность ООО «Симфония», фактически занизила налогооблагаемую базу по НДС на 58800 руб., в т.ч. НДС (58800*18/118 = 8969,49 руб.)
В данном случае, за совершенное налоговое правонарушение, организация выплатит штраф в размере 20% от неуплаченных сумм налога.
А именно: (27945,762+8969,49)*20% = 7383,05 руб.
