В результате анализа финансовой отчетности было выявлено, что дебиторская задолженность имеет 3% с истекшим сроком давности, 5% — безнадежная в силу имеющихся решений арбитражного суда о банкротстве предприятий-дебиторов. Проведите нормализацию статьи в документах финансовой отчетности. Составьте скорректированный баланс.
Таблица 5 Данные бухгалтерского баланса на начало и конец периода
| Показатели | На начало периода | На конец периода |
| Основные средства | 2 347 | 3 147 |
| Незавершенное строительство | 973 | 1 540 |
| Долгосрочные финансовые вложения | 1 000 | 1 000 |
| Итого по разделу 1 | 4 320 | 5 687 |
| Запасы | 830 | 527 |
| Дебиторская задолженность | 233 | 436 |
| Денежные средства | 433 | 97 |
| Итого по разделу 2 | 1 497 | 1 059 |
| Активы всего | 5 817 | 6 746 |
| Уставный капитал | 200 | 467 |
| Резервный капитал | 100 | 133 |
| Фонд социальной сферы | 1 647 | 233 |
| Нераспределенная прибыль отчетного года | 977 | 3 693 |
| Итого по разделу 3 | 2 890 | 4 526 |
| Займы и кредиты | 1 000 | 400 |
| Итого по разделу 4 | 1 000 | 400 |
| Кредиторская задолженность | 893 | 820 |
| Доходы будущих периодов | 1 000 | 1 000 |
| Итого но разделу 5 | 1 893 | 1 820 |
| Пассивы всего. | 5 817 | 6 746 |
Решение:
В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом от 29.07.98г. №34н:
Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя. Такие суммы относятся на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации или на увеличение расходов у некоммерческой организации (п.77 Положения).
В бухгалтерском учете делаем следующие проводки:
В случае, если создан оценочный резерв по сомнительной задолженности.
Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кредит счета учета расчетов (60, 62, 70, 71, 73, 76) – списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, либо не реальная к взысканию за счет ранее созданного резерва.
В случае, если оценочный резерв не создавался или его суммы недостаточно для покрытия списываемой задолженности.
Дебет счета 91.2 «Прочие расходы» Кредит счета учета расчетов (60, 62, 70, 71, 73, 76) – списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности или не реальная к взысканию (в т.ч. не покрытая за счет резерва).
Воспользуемся вторым вариантом.
Таблица 6 – Данные скорректированного бухгалтерского баланса
| Показатели | На конец периода | Скорректированный баланс |
| Основные средства | 3 147 | 3 147 |
| Незавершенное строительство | 1 540 | 1 540 |
| Долгосрочные финансовые вложения | 1 000 | 1 000 |
| Итого по разделу 1 | 5 687 | 5 687 |
| Запасы | 527 | 527 |
| Дебиторская задолженность | 436 | 401 |
| Денежные средства | 97 | 97 |
| Итого по разделу 2 | 1 059 | 1 024 |
| Активы всего | 6 746 | 6 711 |
| Уставный капитал | 467 | 467 |
| Резервный капитал | 133 | 133 |
| Фонд социальной сферы | 233 | 233 |
| Нераспределенная прибыль отчетного года | 3 693 | 3 658 |
| Итого по разделу 3 | 4 526 | 4 491 |
| Займы и кредиты | 400 | 400 |
| Итого по разделу 4 | 400 | 400 |
| Кредиторская задолженность | 820 | 820 |
| Доходы будущих периодов | 1 000 | 1 000 |
| Итого но разделу 5 | 1 820 | 1 820 |
| Пассивы всего. | 6 746 | 6 711 |
Таким образом, изменятся следующие статьи баланса:
Дебиторская задолженность снизится на 8% (436 – 8%) = 401,12 – округлим для удобства до 401, т.е. снижение составит 35 тыс.руб.
В активе баланса итого второго раздела и валюта баланса так же снизятся на 35 тыс.руб.
С учетом операций в форме «отчет о финансовых результатах» — в итоге чистая прибыль – снизится на 35 тыс.руб., что отразится по статье Нераспределенная прибыль в бухгалтерском балансе, а так же по итогу раздела 3 и валюте баланса.
