Цель задания: усвоить порядок проведения аудита расчетов с учредителями.
Учебный материал для выполнения задания:
В бухгалтерском учете ООО «Магнит» по учету уставного капитала и расчетов с учредителями были сделаны следующие проводки:
10.01.2014г. Дт 75 Кт 80 – 34223 руб. – отражена задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал;
10.01.2014г. Дт 50 Кт 75 – 3421 руб. – (приходный кассовый ордер № 1 от 10.01.2009) – поступил вклад в уставный капитал от Петрова Г.В.;
10.01.2014г. Дт 01 Кт 80 – 17112 руб. – (акт приема-передачи №2 от 10.01.2009) поступил вклад в ЗАО «Горизонт»;
10.01.2014г. Дт 68 Кт 19 – 2610 руб. – отнесен НДС на расчет с бюджетом;
10.01.2014г. Дт 51 Кт 75 – 13690 руб. – (выписка банка, платежное поручение №20) – поступил вклад в уставный капитал от ЗАО «Импульс».
По данным задания требуется:
1. Проверить своевременность расчетов с учредителями по взносам в уставный капитал. Результаты систематизировать в таблицу 1.
2. Проверить правильность ведения учета. Результаты оформить в ведомость выявленных ошибок и нарушений (таблица 2).
3. Результаты аудита данного участка оформить отчетом аудитора.
Решение:
Таблица 1 – Ведомость контроля расчетов с учредителями (участниками) по взносам в уставный капитал
| № п/п учредителей | Подлежит внесению | Фактически внесено | Отклонения | ||||
| Дата | Сумма, руб. | Дата | Номер и наименование документа | Сумма, руб. | Вид взноса | ||
| 1. Петров Г.В. | 10.01. 2014 | 3421 | 10.01. 2014 | 10.01.2009 ПКО № 1 | 3421 | денежный | неправильно указана дата составления ПКО |
| 2. ЗАО «Горизонт» | 10.01. 2014 | 14502 | 10.01. 2014 | 10.01.2010 акт приема – передачи № 2 | 17112 | натуральный | неправильно указана дата составления акта приема — передачи неправильно отражена стоимость оборудования |
| 3. ЗАО «Импульс» | 10.01. 2014 | 13690 | 10.01. 2014 | 10.01.2014 выписка банка, платежное поручение № 20 | 13690 | денежный | — |
Таблица 2 – Ведомость выявленных ошибок и нарушений
| № п/п | По данным предприятия | По данным проверки | Корректирующие записи | Примечание | ||||||
| Дт | Кт | Сумма, руб. | Дт | Кт | Сумма, руб. | Дт | Кт | Сумма, руб. | ||
| 1 | 75 | 80 | 34223 | 75 | 80 | 34223 | — | — | — | — |
| 2 | 50 | 75 | 3421 | 50 | 75 | 3421 | — | — | — | — |
| 3 | 01 68 | 80 19 | 17112 | 08 68 01 | 75 19 08 | 14502 2610 14502 | 01 08 01 | 80 75 08 | 17112 14502 14502 | 17112 (СТОРНО) |
| 4 | 51 | 75 | 13690 | 51 | 75 | 13690 | — | — | — | — |
Отчет:
При учете поступления вклада в уставный капитал Петрова Г.В. отражена неправильно дата приходного кассового ордера. Фактически ПКО №1 датирован 10.01.2009г., но должен содержать дату 10.01.2014г. При отражении в бухгалтерском учете поступления в качестве взноса в уставный капитал объекта основных средств был выделен НДС: 17112*18/118 = 2610, но фактически принят к вычету не был, а его сумма была отражена в стоимость введенного в эксплуатацию оборудования. Так же неправильно указана дата составления акта приема – передачи.
