Требуется определить сумму налога на прибыль за полугодие текущего года на основе следующих данных бухгалтерского учета:
• реализована готовая продукция (одежда) покупателям по свободным рыночным ценам без НДС на сумму 7000000 руб.;
• проданы в феврале основные средства на сумму 106200 руб. с НДС, остаточная стоимость которых на 1 марта составила 60000 руб. Оставшийся срок амортизации – 10 месяцев;
• на расчетный счет поступили штрафы от поставщиков за несоблюдение условий договоров поставки – 40000 руб.;
• учтены следующие расходы:
а) материалы выданы для пошива одежды – 800000 руб.;
б) начислена заработная плата – 600000 руб.;
в) начислен ЕСН по ставке 26%; (156000 руб.)
г) транспортные и коммунальные услуги на сумму 350000 руб. (без НДС);
д) представительские расходы – 52000 руб. без учета НДС;
е) расходы по добровольному медицинскому страхованию – 40000 руб.
Решение:
Согласно ст. 247 НКРФ Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
1) для российских организаций — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
Определим величину прибыли, полученную предприятием:
1) реализована готовая продукция (одежда) покупателям по свободным рыночным ценам без НДС на сумму 7000000 руб. — данная сумма является выручкой, при расчете налога на прибыль выручка учитывается без НДС.
2) проданы в феврале основные средства на сумму 106200 руб. с НДС, остаточная стоимость которых на 1 марта составила 60000 руб. Оставшийся срок амортизации – 10 месяцев
При исчислении налога на прибыль при реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от такой операции на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с пунктом 1 статьи 257 НК РФ (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Т.е произведем расчет выручки от реализации ОС без НДС и определим налогооблагаемый доход от реализации ОС, путем вычета остаточной стоимости объекта.
106200 руб.*18/118 = 16200 руб. (НДС)
106200 руб. — 16200 руб. = 90000 руб. (выручка без НДС)
90000 руб. — 60000 руб. = 30000 руб. (налогооблагаемая сумма).
3) на расчетный счет поступили штрафы от поставщиков за несоблюдение условий договоров поставки – 40000 руб.;
Штрафы в составе внереализационных расходов могут быть приняты в уменьшение налогооблагаемой прибыли, только если они были уплачены по договорам с поставщиками товаров, работ, услуг (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).
4) учтены следующие расходы:
а) материалы выданы для пошива одежды – 800000 руб.;
б) начислена заработная плата – 600000 руб.;
в) начислен ЕСН по ставке 26%; (156000 руб.)
г) транспортные и коммунальные услуги на сумму 350000 руб. (без НДС);
д) представительские расходы – 52000 руб. без учета НДС;
е) расходы по добровольному медицинскому страхованию – 40000 руб.
Согласно ст. 252 — 267 НКРФ все выше перечисленные расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль организации.
Определим величину налогооблагаемой прибыли.
7000000 руб. + 30000 руб. — 40000 руб. — 800000 руб. — 600000 руб. — 156000 руб. — 350000 руб.-52000 руб. — 40000 руб. = 4992000 руб.
Согласно ст. 284 НКРФ ставка налога на прибыль равна: 20%
Определим величину налога: 4992000 руб.*20% = 998400 руб.
